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帖子主题: [微学习笔记] 记录2018审计学习过程  发表于:Mon Apr 30 23:36:13 CST 2018

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61楼  
发表于:2018-05-22 22:25:40 只看该作者
审计抽样分为样本设计、选取样本和样本结果评价三个阶段
样本设计阶段 :
确定测试目标、定义总体、定义抽样单元、定义偏差构成条件、定义测试期间
界定总体时应当确保总体的适当性和完整
在控制测试中,还必须考虑总体的同质性
抽样单元应与审计测试的目标相适应
对抽样单元的定义过于宽泛可能导致 缺乏效率
在控制测试中,偏差是指偏离对设定控制的预期执行


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62楼  
发表于:2018-05-22 22:34:03 只看该作者
通常在期中实施控制测试,需要确定如何获取剩余期间的证据
1、将测试扩展至剩余期间发生的竟,以获取额外的证据
2、不将测试扩展至剩余期间发生的交易,用替代方法测试剩余期间的控制有效性
应当获取与控制在剩余期间发话生重大 变化的性质和程度有关的证据,包括人员的变化
如果发生重大 变化,应修正对内部控制的了解,并考虑对变化后的控制进行测试
也可以考虑对剩余期间实施实质性分析程序或细节测试
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63楼  
发表于:2018-05-22 22:49:37 只看该作者
只有从抽样总体中选出具有代表性的样本项目,才能根据样本的测试结果推断有关总体的结论。
应当使总体中的衣每个抽样单元都有被选取的机会
适用于统计抽样:简单随机选样、系统选样
适用于非统计抽样:简单随机选样、系统选样、随意选样、整群选样
影响样本规模的因素:
1、可接受的依赖过度风险
2、可容忍偏差率
3、预计总体偏差率
4、总体规模
5、其他因素
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64楼  
发表于:2018-05-23 09:26:01 只看该作者

回复:63楼低调的大叔的帖子

整群选样 不适用于 审计抽样
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65楼  
发表于:2018-05-23 22:00:41 只看该作者

回复:64楼136****7728的帖子

谢谢提醒!刚刚看了一下书,确实是说 通常不能在审计抽样中使用,当希望根据样本作出有关总体的有效推断时,极少将整群选样作为适当的选样方法。

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66楼  
发表于:2018-05-23 22:08:56 只看该作者
加油
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67楼  
发表于:2018-05-23 22:51:42 只看该作者
无论使用统计抽样还是非统计抽样方法,都需要运用职业判断
样本中的偏差数量除以样本规模,计算得出样本偏差率
在控制测试中,样本偏差率就是对总体偏差率的最jia估计,无须另外推断总体偏差率,但必须考虑抽样风险
总体偏差率低于可容忍偏差率,还要考虑即使实际的总体偏差率大于可容忍偏差率仍出现这种结果的风险
总体偏差率上限=风险系数/样本量
如果偏差率上限低于可容忍偏差率,总体可以接受
如果偏差率上限大于或等于可容忍偏差率,总体不能接受
如果偏差率上限低于但接受可容忍偏差率,应当结合其他审计程序的结果,考虑是否接受总体,并考虑是否需要扩大测试范围


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68楼  
发表于:2018-05-23 23:10:14 只看该作者

哇,好认真的笔记



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69楼  
发表于:2018-05-24 09:03:59 只看该作者
学习
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70楼  
发表于:2018-05-24 23:22:25 只看该作者
细节测试的目的是识别财务报表中的各类交易、帐户余额和披露中存在的重大错报。
定义总体要确保抽样总体的范围,确保总体的适当性和完整性
单个重大项目应实施100%的检查,所有单个重大 项目都不构成抽样总体
如果剩余项目加总起来不重要,或被认为存在较低的重大错报风险,无需对这些剩余项目实施检查,或仅在必要时对其实施分析程序
如果剩余项目加起来是重要的,需要实施细节测试以实现审计目标,就构成了抽样总体


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71楼  
发表于:2018-05-24 23:31:25 只看该作者
细节测试中,应根据审计目标和所审计程序的性质定义抽样单元



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72楼  
发表于:2018-05-25 23:39:23 只看该作者
在细节测试中进行审计抽样,可能使用统计抽样,也可能使用非统计抽样
在细节测试中常用的统计抽样方法:货币单元抽样、传统变量抽样
货币单元抽样:运用属性抽样原理对货币金额得出结论,也被称为金额单元抽样、累计货币抽样及综合属性变样抽样
传统变更抽样:运用正太分布理论,根据样本结果推断总体特征,涉及难度较大、较为复杂的数学计算


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73楼  
发表于:2018-05-25 23:51:19 只看该作者
货币单元抽样的优点:
1、以属性抽样原理为基础,比传统变量更易于使用
2、确定所需的样本规模时无需直接考虑总体的特征
3、被选取的概率与其货币金额大小成比例,无需通过分层减少变异性
4、使用系统选样法经选取样本时,项目金额大于或等于选样间距,自动识别所有单个重大 项目,该项目一定会被选中
5、如果预计不存在错报,样本规模通常比传统变量的抽样方法更小
6、样本更容易设计,且可在能够获得完整最终总体之前开始选样
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74楼  
发表于:2018-05-26 20:50:12 只看该作者
货币单元抽样的缺点:
1、不适用于测试总体的低估,如果发现低估,需要特别考虑
2、对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑
3、发现错报时,如果风险水平一定,可能高估抽样风险的影响,从而导致 可能拒绝接受一个可接受的总体账面金额
4、需要逐个累计总体金额
5、当预计总体错报的金额增加时,所需的样本规模也会增加,抽样规模可能大于传统变量的规模
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75楼  
发表于:2018-05-26 20:53:07 只看该作者
传统变量抽样的优点:
1、差异较多时,可能只需较小的样本规模就能满足审计目标
2、关注总体的低估时,使用传统变量比货币单元抽样更合适
3、需要在每一层追加选取 额外的样本项目时,传统变量更易于 扩大样本规模
4、对零余额或负余额的项目的选取 , 不需要在设计时予以让特别考虑
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76楼  
发表于:2018-05-26 20:55:27 只看该作者
传统变量抽样的缺点:
1、比货币单元抽样更复杂,通常需要借助计算机程序
2、确定样本规模时,需要估计总体特征的标准差,这种估计往往难以作出
3、如果存在非常大的项目,总体帐面金额与审定金额 之间存在非常大的差异,样本规模较小时,正态分布理论可能不适用,更可能得出错误的结论
4、如果几乎不存在错报,差异法和比率法将无法使用
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77楼  
发表于:2018-05-27 23:26:53 只看该作者
均值法:
先计算样本审定金额的平均值,然后用平均值乘以总体规模,得出总体金额的估计值
样本审计金额的平均值=样本审定金额 / 样本规模
估计的总体 金额 = 样本审定金额的平均值*总体规模
推断的总体错报=总体账面金额-估计的总体金额

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78楼  
发表于:2018-05-27 23:34:07 只看该作者
差额法:
先计算样本审定金额与帐面金额的平均差额,再以这个平均差额乘以总体规模,求出审定金额与账面金额的差额
样本平均错报=(样本账面金额-样本审定金额)/ 样本规模
推断的总体错报=样本平均错报*总体规模
估计的总体金额=总体账面金额-推断的总体错报
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79楼  
发表于:2018-05-27 23:39:55 只看该作者
比率法:
先计算样本的审定金额与帐面金额的比率,再去乘总体的账面金额,求出估计的总体金额
比率=样本审定金额/样本账面金额
估计的总体金额=总体账面金额*比率
推断的总体错报=总体账面金额-估计的总体金额
如果未对总体分层,通常不使用均值法
比率法和差额法都要求样本项目存在错报,如果没有差异就会导致错误的结论
如果发现错报金额与项目金额紧密相关,通常选择比率法
如果发现错报金额与项目数量紧密相关,则选择差额法
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80楼  
发表于:2018-05-28 22:56:26 只看该作者
控制测试影响样本规模的因素:
1、可接受的信赖过度风险
2、可容忍偏差率
3、预计总体偏差率
4、总体规模
5、其他因素

细节测试影响样本规模的因素:
1、可接受的误受风险
2、可容忍错报
3、预计总体错报
4、总体规模
5、总体的变异性


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