在了解内部控制时通常不使用分析程序
项目组内部讨论可以保证所有事项得到恰当的考虑
通常安排内有较多经验的成员参与项目组内部的讨论
讨论的目标：在各自负责的领域中，由于舞弊或错误导致重大错报的可能性
讨论的内容：被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域及以生错报的方式
参与讨论的人员：关键成员，专家
讨论的时间和方式：整个审计过程中持续交换有关重大错报可能性的信息
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在了解内部控制时通常不使用分析程序
项目组内部讨论可以保证所有事项得到恰当的考虑 通常安排内有较多经验的成员参与项目组内部的讨论 讨论的目标：在各自负责的领域中，由于舞弊或错误导致重大错报的可能性 讨论的内容：被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域及以生错报的方式 参与讨论的人员：关键成员，专家 讨论的时间和方式：整个审计过程中持续交换有关重大错报可能性的信息 |
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了解被审计单位及其环境：
1、相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素 2、被审计单位的性质 3、单位对会计政策的选择和运用 4、单位的目标、战略及可能导致重大错报风险的相关经营风险 5、单位财务业绩的衡量和评价 6、单位的内部控制 |
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了解被审计单位行业状况包括 ：
1、所处行业的市场与竞争，包括市场需求、生产能力和价格竞争 2、生产经营的季节性和周期性 3、与被审计单位产品相关的生产技术 4、能源供应与成本 5、行业的关键指标和统计数据 |
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法律环境与监督环境包括 ：
1、会计原则和行业特定惯例 2、受管制的法律框架 3、对经营活动产生重大 影响的法律法规，包括直接的监管活动 4、税收政策 5、对开展经营活动产生影响的政府政策，如货币政策、财政政策、财政刺激措施、关税或贸易限制政策 6、影响行业经营活动的环保要求 |
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被审计单位的性质：三个结构，三个活动，一个报告
所有权结构 治理结构：影响财务报表层次的重大 错报风险 组织结构 经营活动：主要业务的性质、与主营业务相关的市场信息、业务开展情况、联盟、合营与外包情况、从事电子商务的情况、地区分布与行业细分、生产设施、仓库和办公到的地理位置，存货存放地点和数量、关键客户、货物和服务的重要供应商、劳动用工安排、研究与开发活动及支出、关联方交易 投资活动：经营策略和方向上的重大变化 筹资活动 财务报告 |
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被审计单位对会计政策的选择和运用：
1、重大和异常交易的会计处理方法 2、在缺乏权威性标准或共识、有争议的或新兴领域采用重要会计政策产生的影响 3、会计政策的变更 4、新公布的财务报告厅准则、法律法规、以及何时采用、如何采用这些规定 |
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内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性，经营的效率和效果以及对法法律的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。
内部控制的五要素：控制环境，风险评估过程，与报告厅相关的信息系统与沟通，控制活动，对控制的监督 注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制 |
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了解内部控制时，应当评价控制的设计，并确定其是否得到 执行。
涉及考虑该控制单独或连同其他的控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报 得到执行是指存在且被审计单位正在使用 首先需要考虑控制的设计，如果设计不当，不需要再考虑是否得到执行 |
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坚持的挺好的，到现在还没申请微笔记？
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回复：109楼伱是莪此生不变的坚持的帖子 感谢学委提醒，这就去申请了 |
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控制环境：
财务报表层次的重大 错报风险通常源自薄弱的控制环境 对诚信和道德价值观念的沟通与落实 对胜任能力的重视 治理层的参与程度 管理层的理念和经营风格 组织结构及职权与责任的分配 人力资源政策与实务 虽然令人满意的控制环境并不能绝对防止舞弊，但却有助于降低发生舞弊的风险 |
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可能产生风险的事项：
1、监管及经营环境的变化 2、新员工的加入 3、新信息系统的使用或对原系统升级 4、业务快速发展 5、新技术 6、新生产型号、产品和业务活动 7、企业重组 8、发展海外经营 9、新的会计准则 |
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与财务报告相关的信息系统应当与业务流程相适应。
自动化程序和控制可能降低了发生无意错误的风险，但并没有消除个人凌驾于控制之上的风险 控制活动是有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序 包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关活动 一般控制存在缺陷，导致财务报表层次的重大 错报风险 应用控制存在缺陷，导致认定层次的重大错报风险 如果多项控制活动能够实现同一目标，不必了解与该目标相关的每期控制活动 |
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整体层面内部控制是否有效将直接影响重要业务流程层面控制的有效性。
确定重要业务流程和重要交易类别 了解重要交易流程，并进行记录 确定可能发生错报的环节 识别和了解相关控制 初步评价和风险评估 对财务报告流程的了解 |
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如果被审计单位在业务流程层面所设计的控制是无效的，或注册会计师并不打牌信赖控制，就没有必要进一步了解业务流程层面的控制。
如果仅认为实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，或针对性特别风险，应当了解和评估相关的控制活动。 业务流程中的控制划分为两类： 预防性控制：事前防范，防止错报的发生 检查性控制：事后检查，尽管有预防性控制还是会发生的错报 注册会计师并 不需要了解与每一个控制目标相关的所有控制活动 如果多项控制活动能够实现同一目标，不必了解与该目标相关的每项控制活动 |
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执行穿行测试可以获得的证据：
1、确定对业务流程的了解 2、确认对重要交易的了解是完整的，即所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别 3、确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性 4、评估控制设计的有效性 5、确认控制是否得到执行 6、确认之前所做的书面记录的准确性 |
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如果不拟信息控制，仍需要执行适当的审计程序，以确认以前对业务流程及可能发生错报环节了解的准确性和完整性。
除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，注册会计师地控制的了解和评价并不能代替对控制运行有效性的测试 |
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确定特别风险时考虑的事项：
1、风险是否属于舞弊风险 2、风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大 变化相关，因而需要特别关注 3、交易的复杂程度 4、风险是否涉及重大 的关联方交易 5、财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性 6、风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大 交易 在判断特别风险时，不应考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果 |
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特别风险通常与非常规交易和判断事项有关
如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，应当认为内部控制存在重大 缺陷，并考虑其对风险评估的影响，并应当就此事项与治理层沟通 对认定层次重大错报风险的评估，可能随着审计过程中不断获取审计证据而作出相应的变化 |
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针对财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施：
1、向项目组强调保持职业怀疑的必要性 2、指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作 3、提供更多的督导 4、有选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素 5、对拟实施的审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改 |
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