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帖子主题: [微学习笔记] 用微学习笔记记录审计备考之路    发表于:Sun Dec 17 19:09:14 CST 2017

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401楼  
发表于:2018-07-14 07:10:14 只看该作者
信息系统控制的测试

一、与信息技术相关的控制
(一)自动化控制的好处
(二)自动化控制的风险
1.信息系统或相关系统程序可能会对数据进行错误处理,也可能会去处理那些本身存在错误的数据
2.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制如果无效,会增加对数据信息非制授权访问的风险,这种风险可能导致系统内数据遭到破坏和系统对非授权交易或不存在的交易作出记录,系统,系统程序、数据遭到不适当的改变,系统对交易进行不适当的记录,以及信息技术人员获得超过其职责范围的过大系统权限等
3.数据丢失风险或数据无法访问风险,如系统瘫痪
4.不适当的人工干预,或人为绕过自动控制
二、信息技术内部控制测试
(一)信息技术一般控制测试
(二)信息技术应用控制测试
(三)信息技术应用控制与信息技术一般控制之间的关系

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402楼  
发表于:2018-07-15 15:10:06 只看该作者
内部控制缺陷评价

一、控制缺陷的分类
内部控制存在的缺陷包括设计缺陷和运行缺陷
内部控制存在的缺陷,按其严重程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。
一般缺陷是内部控制中存在的、除重大缺陷和重要缺陷之外的控制缺陷
二、评价控制缺陷的严重程度
1.在计划和实施审计工作时,不要求注册 会计师寻找单独或组合起来不构成重大缺陷的控制缺陷
2.控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关,而取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小
3.在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否可能导致账户或列报发生错报时考虑的因素
4.评价控制缺陷是否可能导致错报时,注册会计师无需将错报发生的概率量化为某特定的百分比或区间
5.注册会计师应当确定,对同一重要账户、列报及其相关认定或内部控制要素产生影响的各项控制缺陷,组合起来是否构成重大缺陷。
6在评价潜在错报的金额大小时,账户余额或交易总额的最大多报金额通常是已记录的金额,但其最大少报金额
三、内部控制缺陷
如果被审计单位在基准日前对存在缺陷的控制进行了纠正,纠正后的控制需要运行足够长的时间,才能使注册会计师其是否有效的审计结论。注册会计师应当根据控制的性质和与控制相关的风险,合理运用职业判断,确定后控制运行的最短期间以及最少测试数量。如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了,但新控制尚没有运行足够长的时间,注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷。

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403楼  
发表于:2018-07-16 20:01:23 只看该作者
出具审计报告

一、形成审计意见
二、审计报告类型
(一)无保留意见内部控制审计报告
1.在基准日,被审计单位按照适用的内部控制标准的要求,在所有重大方面保持了有效的内部控制。
2.注册会计师已经按照要求计划和实施审计工作,在审计过程中未受到限制。
(二)非无保留意见的内部控制审计报告
1.内部控制存在重大缺陷时的处理
2.审计范围受到限制时的处理
如果法律法规的相关豁免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控制的评价范围,注册会计师可以不将这些实体纳入内部控制审计的范围,这种情况不构成审计范围受到限制,但注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段或者在注册会计师的责任段中,就这些实体未被纳入评价范围和内部控制审计范围这一情况,作出与被审计单位类似的恰当陈述。
只要认为审计范围受到限制将导致无法获取发表审计意见所需的充分、适当的审计证据,注册会计师不必执行任何其他工作即可对内部控制出具无法表示意见的内部控制审计报告。
三、强调事项、非财务报告内部控制重大缺陷
(一)强调事项
1.如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当,注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段,说明这一情况并解释得出该结论的理由。
2.如果注册会计师知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的事项,且这类期后事项对内部控制有重大影响,注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段,描述该事项及其影响,或提醒内部控制审计报告使用者关注企业内部控制评价报告中披露的该事项及其影响。
(二)非财务报告内部控制重大缺陷
如果发现某项或某些控制对企业发展略、法规遵循、经营的效率效果等 控制目标的实现有重大不利影响,确定该项非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷的,注册会计师应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通,提醒企业加以改进。

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404楼  
发表于:2018-07-17 12:41:16 只看该作者
质量控制制度的目标 和对业务质量承担的领导责任

一、质量控制制度的目标和要素
(一)质量控制制度的目标
1.会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定
2.会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告


(二)质量控制制度的要素
1.对业务质量承担的领导责任
2.相关职业道德要求
3.客户关系和具体业务的打接受与保持
4.人力资源
5.业务执行
6.监控
二、对业务质量承担的领导责任
(一)对主任会计师的总体要求
会计师事务所内部重视质量的文化氛围,为会计师事务所质量控制设定了较好的基调,将对制定和实施质量控制制度产生广泛和积极的影响。明确质量控制制度的最终责任人,也对会计师事务所的业务质量控制起着决定作用。为此,会计师事务所应当制定政策和程序培育以质量为导向的内部文化。这些政策和程序应当要求会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任,在制度上保证质量控制制度的地位和执行力,建立强有力的高层基调。
(二)行动示范和信息传达
1.按照法律法规、相关职业道德要求和业务准则的规定执行工作
2.根据具体情况出具恰当的报告
(三)树立质量至上的意识
1.合理确定管理责任,以避免重商业利益轻业务质量
2.建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序
3.投入足够的资源制定和执行质量控制政策和程序,并形成相关文件记录
(四)委派质量控制制度动作人员
会计师事务所主任付师对质量控制制度承担最终责任,为保证质量控制制度的具体动作效果,主任会计师必须委派适当的人员并授予其必要的权限,以帮助主任会计师正确履行其职责

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405楼  
发表于:2018-07-18 16:39:47 只看该作者
相关职业道德要求

一、总体要求
会计师事务所及其人员执行任何类型的业务,都应当遵守相关职业道德要求。
二、遵守相关职业道德要求的具体措施
1.会计师事务所领导层的示范
2.教育和培训
3.监控
4.对违反相关职业道德要求行为的处理。
三、满足独立性要求
(一)总体要求
会计师事务所应当制定政策和程序,以合理保证会计师事务所及其人员,包括雇用的专家和其他需要满足独立性要求的人员,保持相关职业道德要求规定的独立性。
(二)具体要求
1.项目合伙人向会计师事务所提供与客户委托业务相关的信息,以使会计师事务所能够评价这些信息对保持独立性的总体影响
2.会计师事务所人员及时向会计师事务所报告对独立性产生不利影响的情况和关系,以便会计师事务所采取适当行动
3.会计师事务所收集相关信息,并向适当人员传达。
(三)获取书面确认函
会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
(四)防范关系密切产生的不利影响
1.明确标准,以确定长期委派同一名合伙人或高级员工执行某项鉴证业务时,是否需要采取防范措施,将因密切关系产生的不利影响降至可接受的水平
2.对所有上市实体财务报表审计业务,按照相关职业道德要求和法律法规的规定,在规定期限届满时轮换合伙人、项目质量控制复核人员,以及受轮换要求约束的其他人员。

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406楼  
发表于:2018-07-18 23:10:27 只看该作者
要结束啦
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407楼  
发表于:2018-07-19 16:16:09 只看该作者

回复:406楼伱是莪此生不变的坚持的帖子


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408楼  
发表于:2018-07-19 16:37:39 只看该作者
客户关系和具体业务的授受与保持
一、总体要求

1.能够胜任该项业务,并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源
2.能够遵守相关职业道德要求
3.已考虑客户的诚信,没有信息表明客户缺乏诚信
二、考虑客户的诚信情况
1.考虑的主要事项
2.获取相关信息的途径
三、考虑是否具备执行业务的必要素质、专业胜任能力、时间和资源
在确定是否具有接受新业务所需要的必要素质、专业胜任能力、时间和资源时,会计师事务所应当考虑下列事项,以评价新业务的特定要求和所有相关级别的现有人员的基本情况
四、考虑能否遵守相关职业道德要求
五、考虑其他事项的影响
1.考虑本期或以前业务执行过程中发现的重大事项的影响
2.考虑接受业务后获知重要信息的影响。
3.解除业务约定或客户关系时的考虑
(1)与客户适当级别的管理层和治理层讨论会计师事务所根据有关事实根据有关事实和情况可能 采取的适当行动
(2)如果确定解除业务约定或同时解除业务约定及其客户关系是适当的,会计师事务所应当就解除的情况及原因,与客户适当级别的管理层和治理层讨论
(3)考虑是否存在职业准则或法律法规的规定,要求会计师事务所保持现有的客户关系,或向监管机构报告解除的情况及原因
(4)记录重大事项及其咨询情况、咨询结论和得出结论的依据。
随之而来 于 Fri Jul 20 11:29:38 CST 2018 回复:
记录的不错,加油!

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409楼  
发表于:2018-07-19 22:39:31 只看该作者
这一遍收获很大吧
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410楼  
发表于:2018-07-20 15:43:44 只看该作者
质量控制制度目标

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发表于:2018-07-20 15:43:44 只看该作者
质量控制制度目标

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412楼  
发表于:2018-07-20 16:02:05 只看该作者

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发表于:2018-07-21 21:34:39 只看该作者

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414楼  
发表于:2018-07-22 22:18:50 只看该作者

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415楼  
发表于:2018-07-22 22:38:17 只看该作者
倒了,图片没看见
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416楼  
发表于:2018-07-23 23:29:05 只看该作者

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发表于:2018-07-24 08:25:45 只看该作者
随之而来 于 Wed Jul 25 17:43:52 CST 2018 回复:
只要是学习过程的体现,就行,加油!

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418楼  
发表于:2018-07-24 22:50:51 只看该作者
豪放派,看不懂
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发表于:2018-07-25 17:31:37 只看该作者

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420楼  
发表于:2018-07-25 19:32:44 只看该作者
人力资源

一、总体要求
会计师事务所应当制定政策和程序,合理保证拥有足够的具有胜任能力和必要素质并承诺遵守相关职业道德要求的人员,以使会计师事务所和项目合伙人能够按照职业准则和适用的法律法规的规定执行业务,并能够出具适合具体情况的报告。
二、人力资源管理的要素
人力资源管理的核心是人员数量是否足够,以及人员素质是否达到标准
三、招聘
四、人员素质、胜任能力和职业发展
1.职业教育
2.持续职业发展,包括培训
3.工作经验
4.由经验更丰富的员工(如项目组的其他成员)提供辅导
5.针对受独立性要求约束的人员进行的独立性教育
五、业绩评价、工薪和晋升
会计师事务所制定的业绩评价、工薪及晋升程序应当强调
1.使人员知晓会计师事务所对业绩的期望和对遵守职业道德基本原则的要求
2.向人员提供业绩、晋升和职业发展方面的评价和辅导
3.帮助人员了解提高业务质量及遵守职业道德基本原则是晋升更高职位的主要途径,而不遵守会计师事务所的政策和程序可能招致惩戒。
六、项目组委派
1.项目合伙人的委派要求
2.项目组其他成员的委派要求

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