被审计单位财务业绩的衡量和评价
一、了解的主要方面
1.关键业绩指标、关键比率、趋势和经营统计数据
2.同期财务业绩比较分析
3.预算、预测、差异分析,分部信息与分部、部门或其他不同层次的业绩报告
4.员工业绩考核与激励性报酬政策
5.被审计单位与竞争对手的业绩比较
二、关注内部财务业绩衡量的结果
内部财务业绩衡量可能显示未预期到的结果或趋势。
三考虑财务业绩我、衡量指标的可靠性
四、对小型被审计单位的考虑
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被审计单位财务业绩的衡量和评价
一、了解的主要方面 1.关键业绩指标、关键比率、趋势和经营统计数据 2.同期财务业绩比较分析 3.预算、预测、差异分析,分部信息与分部、部门或其他不同层次的业绩报告 4.员工业绩考核与激励性报酬政策 5.被审计单位与竞争对手的业绩比较 二、关注内部财务业绩衡量的结果 内部财务业绩衡量可能显示未预期到的结果或趋势。 三考虑财务业绩我、衡量指标的可靠性 四、对小型被审计单位的考虑 |
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审计程序的种类 一、检查 检查是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的,以纸质、电子或其他介质形式存在的记录和文件进行审查,或对资产进行实物审查。 检查有形资产可为其存在提供可靠的审计证据,但不一定能够为权利和义务或计价等认定提供可靠的审计证据。 二、观察 观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或实施的程序。观察可以提供执行有关过程或程序的审计证据,但观察所提供的审计证据仅限于观察发生的时点。 三、询问 询问是指注册会计师以书面或口头方式,向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息,并对答复进行评价的过程。 四、函证 函证是指注册会计师直接从第三方(被询证者)获取书面答复以作为审计证据的过程,书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式。 五、重新计算 重新计算是指注册会计师对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对 。重新计算可通过手工方式或电子方式进行 六、重新执行 重新执行是指注册会计师独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。 七、分析程序 分析程序,是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系,对财务信息作出评价。 |
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学习之星!
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审计资源
1.向具体审计领域调配的资源,包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员,就复杂的问题利用专家工作等 2.向具体审计领域分配资源的数量,包括安排到重要存货存放地进行存货监盘的项目组成员的数量,在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围,对高风险领域安排的审计时间预算等 3.何时调配这些资源,包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等 4.如何管理、指导、监督这些资源的利用,包括预期何时召开项目组预备会和总结会,预期项目合伙人和经理如何进行复核,是否需要实施项目质量控制复核等。 |
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最近准备怎么样啦
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学习时的苦痛是暂时的,未学到的痛苦是终生的。 |
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厉害了
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相信自己
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学习时的苦痛是暂时的,未学到的痛苦是终生的。 |
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应付账款的实质性程序(一)应付账款的审计目标
1.确定资产负债表中记录的应付账款是否存在 (存在认定) 2.确定所有应当记录的应付账款是否均已记录(完整性认定) 3.确定资产负债表中记录应付账款是否为被审计单位应当履行的现时义务 4.确定应付账款是否以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价调整是否已恰当记录(计价认定) 5.确定应付账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报 (二)应付账款的实质性程序 1.获取或编制应付账款明细表 2.函证应付账款 3.检查应付账款是否计入了正确的会计期间,是否存在未入账的应付账款 4.寻找未入账负债的测试 5.检查应付账款长期挂账的原因并作出记录,对确实无需支付的应付款的会计处理是否正确。 6.如存在应付关联方的款项: (1)了解交易的商业理由 (2)检查证实交易的支持性文件 (3)检查被审计单位与关联方的对账记录或关联方函证 7.检查应付账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露 |
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哎呀,厉害了,好几遍了
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控制活动
一、与审计相关的控制活动 1.授权,包括一般授权和特别授权 2.业绩评价。包括(1)被审计单位分析评价实际业绩与预算的差异 (2)综合分析财务数据与经营数据的内在关系 (3)内部数据与外部信息来源相比较,评价职能部门、分支机构或项目活动的业绩 (4)对发现的异常差异或关系采取必要的调查与纠正措施 3.信息处理。包括信息技术的一般控制和应用控制 信息技术一般控制是指与多个应用系统有关的政策和程序,有助于保证信息系统持续恰当地运行,支持应用控制作用地有效发挥,通常包括数据中心和网络运行控制,系统软件的购置、修改及维护控制,接触或访问权限控制,应用系统的购置、开发及维护控制。 信息技术应用控制是指主要在业务流程层面运行的人工或自动化程序,与用于生成、记录、处理、报告交易或其他财务数据的程序相关,通常包括检查数据计算的准确性,审核账户和试算平衡表,设置对输入数据和数字序号的自动检查,以及对例外报告进行人工干预。 4.实物控制。注册会计师应当了解实物控制,主要包括了解对资产和记录采取适当的安全保护措施,对访问计算机程序和数据文件设置授权,以及定期盘点并将盘点记录与会计记录相核对。实物控制的效果影响资产的安全,从而对财务报表的可靠性及审计产生影响 5.职责分离。注册会计师应当了解职责分离,主要包括了解被审计单位如何将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工,以防范同一员工在履行多项职责时可能发生的舞弊或错误。当信息技术运用于信息系统旱,职责分离可以通过设置安全控制来实现。 |
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审计业务约定书的基本内容1.财务报表审计的目标与范围
2.注册会计师的责任 3.管理层的责任 4.指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础 5.提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容,以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式的内容的说明 组成部分的审计,决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书 1.组成部分注册会计师的委托人,委托人不同,一般单独签约 2.是否对组成部分单独出具审计报告,一般单独出报告,需要单独签。 3.与审计委托相关的法律法规的规定 4.母公司占组成部分的所有权份额,份额不高,一般说明组成部分的独立性高,应单独签约 5.组成部分管理层相对于母公司的独立程度。独立程度越高,越应单独签约 连续审计时,注册会计师可以决定不在每期都致送新的审计业务约定书或其他书面协议。但下列因素可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有的业务约定 1.有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围 2.需要修改约定条款或增加特别条款 3.被审计单位高级管理人员近期发生变动 4.被审计单位所有权发生重大变动 5.被审计单位业务的性质或规模发生重大变化 6.法律法规的规定发生变化 7.编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更 8.其他报告要求发生变化 变更审计业务约定条款的原因 1.环境变化对审计服务的需求产生影响。(合理) 2.对原来要求的审计业务的性质存在误解。(合理) 3.无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制。此时注册会计师应当(1)在适用的法律法规允许的情况下,解除审计业务约定。(2)确定是否有约定义务或其他义务向治理层、所有者或监管机构等报告该事项。 变更为审阅业务或相关服务业务的要求 如果注册会计师认为将审计业务变更为审阅业务或相关服务业务具有合理理由,截至变更日已执行的审计工作可能与变更后的业务相关,相应地,注册会计师需要执行的工作和出具的报告会适用于变更后的业务。为避免引起报告使用者的误解,对相关服务业务出具的报告不应提及原审计业务和在原审计业务中已执行的程序。只有将审计业务变更 为执行商定程序业务,注册会计师也可在报告中提及已执行的程序 |
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