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帖子主题: [考生故事] 2018年注会审计备考贴!  发表于:Fri Dec 15 20:23:06 CST 2017

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发表于:2018-01-28 21:58:46 只看该作者
如果未对总体进行分层,注册会计师通常不使用均值法。



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发表于:2018-01-28 21:59:47 只看该作者
比率法和差额法都要求样本项目存在错报,如果样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异,这两种方法使用的公式所隐含的机理就会导致错误的结论。



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发表于:2018-01-28 22:00:19 只看该作者
如果发现错报金额与项目的金额紧密相关,注册会计师通常会选择比率法;如果发现错报金额与项目的数量紧密相关,通常会选择差额法。



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发表于:2018-01-28 22:05:06 只看该作者
在使用传统变量抽样时,注册会计师通常运用计算机程序确定样本规模、选取样本及评价样本结果。



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发表于:2018-01-28 22:05:50 只看该作者
货币单元抽样含义
  货币单元抽样是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法。
  货币单元抽样以货币单元作为抽样单元,总体中的每个货币单元被选中的机会相同,所以总体中某一项目被选中的概率等于该项目的金额与总体金额的比率,项目金额越大,被选中的概率就越大,这样有助于注册会计师将审计重点放在较大的账户余额或交易。



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发表于:2018-01-28 22:08:29 只看该作者
 实际上注册会计师并不是对总体中的货币单元实施检查,而是对包含被选取货币单元的账户余额或交易实施检查。注册会计师检查的账户余额或交易被称为逻辑单元。



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发表于:2018-01-28 22:10:24 只看该作者
货币单元抽样的优点主要包括:
  (1)货币单元抽样以属性抽样原理为基础,注册会计师可以很方便地计算样本规模和评价样本结果,因而通常比传统变量抽样更易于使用;
  (2)货币单元抽样在确定所需的样本规模时无需直接考虑总体的特征(如变异性);
  (3)货币单元抽样中,项目被选取的概率与其货币金额大小成比例,因而无需通过分层减少变异性,而传统变量抽样通常需要对总体进行分层以减小样本规模;
  (4)在货币单元抽样中使用系统选样法选取样本时,如果项目金额等于或大于选样间距,货币单元抽样将自动识别所有单个重大项目,即该项目一定会被选中;
  (5)如果注册会计师预计不存在错报,货币单元抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小;
  (6)货币单元抽样的样本更容易设计,且可在能够获得完整的最终总体之前开始选取样本。



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发表于:2018-01-28 22:12:11 只看该作者
货币单元抽样的缺点主要包括:
  (1)货币单元抽样不适用于测试总体的低估,因为账面金额小但被严重低估的项目被选中的概率低,如果在货币单元抽样中发现低估,注册会计师在评价样本时需要特别考虑;
  (2)对零余额或负余额的选取需要在设计时予以特别考虑,因为零余额的项目在货币单元抽样中不会被选取;
  (3)当发现错报时,如果风险水平一定,货币单元抽样在评价样本时可能高估抽样风险的影响,从而导致注册会计师更可能拒绝一个可接受的总体账面金额;
  (4)在货币单元抽样中,注册会计师通常需要逐个累计总体金额,以确定总体是否完整并与财务报表一致,不过如果相关会计数据以电子形式储存,就不会额外增加大量的审计成本;
  (5)当预计总体错报的金额增加时,货币单元抽样所需的样本规模也会增加,这种情况下,货币单元抽样的样本规模可能大于传统变量抽样所需的规模。 



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发表于:2018-01-28 22:13:06 只看该作者
货币单元抽样以货币单元作为抽样单元,因为总体中的每一个货币单元都有相同的规模,项目被选取的概率与其货币金额大小成比例,因而无需分层。



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发表于:2018-01-28 22:13:43 只看该作者
如果用系统选样法选取样本,注册会计师需要先确定选样间隔,即用总体账面金额除以样本规模,得到样本间隔,然后在第一个间隔中确定一个随机起点,从这个随机起点开始,按照选样间隔,从总体中顺序选取样本,注册会计师再对包含被选取货币单元的账户余额或交易(即逻辑单元)实施检查。



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发表于:2018-01-28 22:14:29 只看该作者
如果逻辑单元的账面金额大于或等于选样间隔,该项目一定会被挑选出来。



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发表于:2018-01-28 22:15:13 只看该作者
如果逻辑单元的账面金额是选样间隔的数倍,该项目将不止一次被选中。这种情况下,最终选取的逻辑单元数量小于确定的样本规模。为简化样本评价工作,注册会计师可能对账面金额大于或等于选样间隔的项目实施100%的检查,而不将其纳入抽样总体。



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发表于:2018-01-28 22:15:54 只看该作者
如果逻辑单元的账面金额大于或等于选样间隔,推断的错报就是该逻辑单元的实际错报金额.



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发表于:2018-01-28 22:16:23 只看该作者
如果逻辑单元的账面金额小于选样间隔,注册会计师首先计算存在错报的所有逻辑单元的错报百分比,这个百分比就是整个选样间隔的错报百分比,再用这个错报百分比乘以选样间隔,得出推断错报的金额。将所有这些推断错报汇总后,再加上在金额大于或等于选样间隔的逻辑单元中发现的实际错报,注册会计师就能计算出总体的错报金额。



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发表于:2018-01-28 22:17:19 只看该作者
如果样本中既有账面金额大于或等于选样间隔的逻辑单元,又有账面金额小于选样间隔的逻辑单元,而且在账面金额小于选样间隔的逻辑单元中,既发现了错报百分比为100%的错报,又发现了错报百分比低于100%的错报。注册会计师可以将所有样本项目分成两组分别计算后再汇总。



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发表于:2018-01-28 22:18:03 只看该作者
注册会计师将总体错报的上限与可容忍错报进行比较。如果总体错报的上限小于可容忍错报,注册会计师可以初步得出结论,样本结果支持总体的账面金额。



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发表于:2018-01-28 22:19:15 只看该作者
注册会计师还应将推断错报(排除被审计单位管理层已更正的事实错报)与其他事实错报和推断错报汇总,以评价财务报表整体是否可能存在重大错报。



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发表于:2018-01-29 21:54:07 只看该作者
第五章 信息技术对审计的影响



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发表于:2018-01-29 21:54:45 只看该作者
信息技术和财务报告的关系
  企业可以运用信息系统来创建、记录、处理和报告各项交易,以衡量和审查企业自身的财务业绩,并持续记录资产、负债及所有者权益。
  信息系统形成的信息质量影响企业编制财务报表、管理企业活动和作出适当的管理决策。
  注册会计师在进行财务报表审计时,如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据,则必须考虑相关信息和报告的质量,而财务报告相关的信息质量是通过交易的录入到输出整个过程中适当的控制来实现的,所以,注册会计师需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问限制等四个方面。



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发表于:2018-01-29 21:55:37 只看该作者
   在信息技术环境下,传统的人工控制越来越多地被自动控制所替代,但并不意味着人工控制被完全取代。信息系统对控制的影响,取决于被审计单位对信息系统的依赖程度。



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