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帖子主题: [微学习笔记] 审计微笔记    发表于:Tue Dec 05 22:30:14 CST 2017

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控制运行有效性是控制测试的目标,了解内部控制的深度不包括测试内部控制运行的有效性。

内部控制包括下列五要素:控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动、对控制的监督。

分析程序可以作为风险评估程序

注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境:

1)相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素;

2)被审计单位的性质;

3)被审计单位对会计政策的选择和运用;

4)被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险;

5)对被审计单位财务业绩的衡量和评价;

6)被审计单位的内部控制。

了解被审计单位及其环境,贯穿于审计的始终。

 
最美女会计

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发表于:2017-12-06 09:37:54 只看该作者
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发表于:2017-12-06 15:11:06 只看该作者
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发表于:2017-12-07 23:13:21 只看该作者

如果不打算信赖控制,注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节了解的准确性和完整性

风险评估程序通常包括观察、检查、分析程序、询问以及穿行测试(用于风险评估中了解内部控制)

重新执行适用于控制测试,而不用于了解内部控制。

注册会计师评估财务报表重大错报风险(包括财务报表层次和认定层次)是以“高、中、低”水平表示,不是具体数值的量化,对于评估的重大错报风险中的高风险领域需要实施的审计程序多。

函证适用于实质性程序;重新执行适用于控制测试

职责分离属于控制活动。

了解法律环境与监管环境,具体而言,注册会计师可能需要了解以下情况:

1)国家对某一行业的企业是否有特殊的监管要求;

2)是否存在新出台的法律法规,对被审计单位有何影响;

3)国家货币、财政、税收和贸易等方面政策的变化是否会对被审计单位的经营活动产生影响;

4)与被审计单位相关的税务法规是否发生变化。

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发表于:2017-12-08 08:38:55 只看该作者

回复:楼主QAZQAZ2013的帖子

控制运行有效性是控制测试的目标,了解内部控制的深度不包括测试内部控制运行的有效性。

内部控制包括下列五要素:控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动、对控制的监督。

分析程序可以作为风险评估程序

注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境:

1)相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素;

2)被审计单位的性质;

3)被审计单位对会计政策的选择和运用;

4)被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险;

5)对被审计单位财务业绩的衡量和评价;

6)被审计单位的内部控制。

了解被审计单位及其环境,贯穿于审计的始终。


  • 我们的生活都不容易,但是那有什么关系?我们必须有恒心,尤其要有自信力!我们必须相信我们的天赋是要用来作某种事情的,无论代价多么大,这种事情必须作到.

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发表于:2017-12-09 08:24:44 只看该作者
继续坚持
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发表于:2017-12-09 20:14:27 只看该作者
学习啦,感谢分享

  • 我们的生活都不容易,但是那有什么关系?我们必须有恒心,尤其要有自信力!我们必须相信我们的天赋是要用来作某种事情的,无论代价多么大,这种事情必须作到.

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7楼  
发表于:2017-12-10 10:06:23 只看该作者
复习

  • 我们的生活都不容易,但是那有什么关系?我们必须有恒心,尤其要有自信力!我们必须相信我们的天赋是要用来作某种事情的,无论代价多么大,这种事情必须作到.

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8楼  
发表于:2017-12-17 22:45:29 只看该作者

薄弱的控制环境影响的是报表整体,很有可能对整个的业务流程都有影响,不能限定在认定层次上,所以这时需要采取的是总体的应对措施,是针对的整个报表层次而言的。

注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的重要因素包括:

1)控制环境;

2)何时能得到相关信息;

3)错报风险的性质;

4)审计证据适用的期间或时点。

即使不打算信赖控制,注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节的了解的准确性和完整性。

一般情况下控制测试在期中执行更具有积极作用

鉴于特别风险的特殊性,对于旨在减轻特别风险的控制,不论该控制在本期是否发生变化,注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。

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9楼  
发表于:2017-12-18 22:50:30 只看该作者

对通常由于风险程度较低而不会做出测试的账户余额实施实质性程序,是审计准则的要求;

控制环境的缺陷通常会削弱期中获得的审计证据的可信赖程度,因此注册会计师会在期末而非期中实施更多的审计程序。

确定的重要性水平越低,注册会计师实施进一步审计程序的范围越广。

“综合性方案”是指注册会计师在实施进一步审计程序时同时采用控制测试与实质性程序。

进一步审计程序包括控制测试和实质性程序,

“风险评估程序”属于注册会计师了解被审计单位及其环境的程序。

当存在下列情形之一时,注册会计师应当实施控制测试:

1)在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的(且执行控制测试符合成本效益原则);

2)仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。

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10楼  
发表于:2017-12-19 22:17:59 只看该作者

确定控制测试的性质时的要求:

1)考虑特定控制的性质;

2)考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制;

3)如何对一项自动化的应用控制实施控制测试。

当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时,测试该控制的范围可适当缩小,所以两者是反向关系,

注册会计师在设计实质性分析程序时应当考虑的一系列因素:

对特定认定使用实质性分析程序的适当性;

已记录的金额或比率作出预期时,所依据的内部或外部数据的可靠性;

作出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报;

已记录金额与预期值之间可接受的差异额。

如果针对特别风险仅实施实质性程序,注册会计师应当使用细节测试,或将细节测试和实质性分析程序结合使用,以获取充分适当的审计证据。

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11楼  
发表于:2017-12-20 08:19:38 只看该作者

回复:楼主QAZQAZ2013的帖子

1)相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素;

2)被审计单位的性质;

3)被审计单位对会计政策的选择和运用;

4)被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险;

5)对被审计单位财务业绩的衡量和评价;

6)被审计单位的内部控制。


  • 我们的生活都不容易,但是那有什么关系?我们必须有恒心,尤其要有自信力!我们必须相信我们的天赋是要用来作某种事情的,无论代价多么大,这种事情必须作到.

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12楼  
发表于:2017-12-30 21:35:24 只看该作者

在了解内部审计并对其进行评估时,注册会计师应当考虑下列重要因素,对这些因素的不同评价决定着注册会计师是否可以利用内部审计成果以及利用的程度:

1)内部审计的组织地位及其对客观性的影响;

2)内部审计的职责范围;

3)内部审计人员的专业胜任能力;

4)内部审计人员应有的职业关注。

如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分、并且这种情况得不到解决,注册会计师可以采取下列措施:

1)根据范围受到的限制发表非无保留意见;

2)就采取不同措施的后果征询法律意见;

3)与第三方(如监管机构)、被审计单位外部的治理结构中拥有更高权力的组织或人员(如企业的业主、股东大会中的股东)或对公共部门负责的政府部门进行沟通;

4)在法律法规允许的情况下解除业务约定。

询证函以被审计单位名义发出,故由被审计单位签章。

控制环境要素包括:对诚信和道德价值观的沟通与落实、对胜任能力的重视、治理层的参与程度、管理层的理念和经营风格、组织结构及职权与责任的分配以及人力资源政策与实务。

重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。

重要缺陷是内部控制中存在的、其严重程度不如重大缺陷但足以引起负责监督被审计单位财务报告的人员(如审计委员会或类似机构)关注的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。

注册会计师应当与治理层沟通审计中发现的下列重大问题:

① 册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法;

② 审计工作中遇到的重大困难;

③ 已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项,以及注册会计师要求提供的书面声明;

④ 影响审计报告形式和内容的情形(若有);

⑤ 审计中出现的、根据职业判断认为与监督财务报告过程相关的所有其他重大事项。

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13楼  
发表于:2017-12-31 08:34:36 只看该作者
谢谢分享

驾驭命运的舵是奋斗。不抱有一丝幻想,不放弃一点机会,不停止一日努力
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14楼  
发表于:2018-01-02 22:51:03 只看该作者

当同时存在下列情况时,注册会计师可考虑采用消极的函证方式:

① 大错报风险评估为低水平;

② 涉及大量余额较小的账户;

③ 预期不存在大量的错误;

④ 没有理由相信被询证者不认真对待函证。

以账簿记录为起点追查至发运凭证,属于逆查,是证实发生认定的有效审计程序。

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15楼  
发表于:2018-01-03 23:10:09 只看该作者

函证程序相对于其他替代程序而言,需要的时间长、效率低、成本高,所获取的审计证据的数量要低于检查等替代程序,但仍然要求实施函证主要是为了获取适当的审计证据。

对于赊销业务,信用部门经理按照本企业赊销政策进行信用批准,复核顾客订购单、并在销售单上签字,能够有效降低坏账风险,与应收账款的计价和分摊认定相关。

贷项通知单是用来表示由于销售退回或经批准的折让而引起的应收销货款减少的凭证。

授权审批问题,注册会计师应关注四个关键点上的审批程序:

1)在销售发生前,赊销已经正确审批;

2)非经正当审批,不得发出货物;

3)销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批;

4)审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定,在授权范围内进行审批,不得超越权限。

没有获得赊销授权或超出了信用额度,导致的是不该发生的销售发生了,影响的是收入的真实性,所以与收入的发生认定相关,与应收账款的存在认定相关。

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16楼  
发表于:2018-01-04 08:14:40 只看该作者

1)相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素;

2)被审计单位的性质;

3)被审计单位对会计政策的选择和运用;

4)被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险;

5)对被审计单位财务业绩的衡量和评价;

6)被审计单位的内部控制。


  • 我们的生活都不容易,但是那有什么关系?我们必须有恒心,尤其要有自信力!我们必须相信我们的天赋是要用来作某种事情的,无论代价多么大,这种事情必须作到.

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17楼  
发表于:2018-01-04 20:38:26 只看该作者

获取产品价格目录,抽查售价是否符合价格政策;

与销售收入的准确性认定相关,与应收账款的计价和分摊认定相关。

检查与登记入账的销售业务相关的销售合同、客户订单、销售单、销售发票等信息;

与销售收入的发生认定相关。与应收账款的存在认定相关。

实施销售的截止测试;

与销售收入的发生、完整性、截止认定相关,与应收账款的存在、完整性认定相关。

检查甲公司是否在月末安排独立人员对应收账款明细账和总账进行调节;

与应收账款的计价和分摊认定相关。

检查甲公司是否定期向客户寄送对账单。

与销售收入的完整性、发生、准确性认定相关。与应收账款的存在、完整性、计价和分摊认定相关。

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18楼  
发表于:2018-01-05 07:37:22 只看该作者
加油↖(^ω^)↗

  • 我们的生活都不容易,但是那有什么关系?我们必须有恒心,尤其要有自信力!我们必须相信我们的天赋是要用来作某种事情的,无论代价多么大,这种事情必须作到.

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19楼  
发表于:2018-01-13 23:04:44 只看该作者

验收部门与仓库保管员为不相容职务,应相互分离;

采购部门不负责验收入库后的程序,验收单应交由应付凭单部门、仓库和财务部门。

验收是为了保证收到的货物与所订购的货物一致,且质量符合要求。

送交供应商的应是订购单的正联,其副联无需送交供应商。

一般情况下,并不必须函证应付账款,这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款,况且注册会计师能够取得采购发票等外部凭证来证实应付账款的余额。但如果控制风险较高,某应付账款明细账户金额较大,则应进行应付账款的函证。

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20楼  
发表于:2018-01-16 22:06:53 只看该作者

若付款凭单未附卖方发票,则可能记录了未实现的购货,违反了存在目标;

审核采购价格及折扣,与准确性、计价与分摊目标有关。

永续盘存制,亦称账面盘存制,根据会计凭证在账簿中连续记录存货的增加和减少,并随时根据账簿记录结出账面结存数量。即对存货的日常记录既登记收入数,又登记发出数,通过结帐,能随时反映账面结存数的一种存货核算方法。

可以通过存货的明细账记录。随时反映某一存货在一定会计期间内收入、发出及结存的详细情况,有利于加强对存货的管理与控制。但是,相对于定期存制而言,永续盘存制下存货明细账的会计核算工作量较大,尤其是月末一次结转销售成本或耗用成本时,存货结存成本及销售或耗用成本的计算工作比较集中;采用这种方法需要将财产清查的结果同账面结存进行核对,在账实不符的情况下还需要对账面记录进行调整。

检查应付账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报,一般来说,“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属明细科目的期末贷方余额的合计数填列。也就是应付账款分类的恰当性。

如果被审计单位为上市公司,则通常在其财务报表附注中应说明有无欠持有5%以上(含5%)表决权股份的股东账款;说明账龄超过3年的大额应付账款未偿还的原因,并在期后事项中反映资产负债日后是否偿还。

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