明显微小错报和累积错报如何理解?

错报分为无需累积的错报(即明显微小错报)和累积错报(未更正错报汇总表中登记的),累积的错报又包括事实错报、判断错报和推断错报。

  注册会计师可能将低于某一金额的错报界定为明显微小的错报,对这类错报不需要累积(微不足道,明显微小比“不重大”的数量级更小),这些明显微小的错报,无论单独或者汇总起来,无论从规模、性质或其发生的环境来看都是明显微不足道的,注册会计师可能将明显微小错报的临界值确定为财务报表整体重要性的3%5%,也可能低一些或高一些,但通常不超过财务报表整体重要性的10%,除非注册会计师认为有必要单独为重分类错报确定一个更高的临界值。

对审计过程识别出的错报的考虑:

1)错报可能不会孤立发生,一项错报的发生还可能表明存在其他错报;

2)抽样风险和非抽样风险可能导致某些错报未被发现。审计过程中累积错报的汇总数接近确定的重要性,则表明存在比可接受的低风险水平更大的风险,即可能未被发现的错报连同审计过程中累积错报的汇总数,可能超过重要性。