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帖子主题: [微学习笔记] 11.1【基础阶段】记录2018年审计备考每一天❥(^_-)    发表于:Wed Nov 01 20:26:27 CST 2017

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2017年注会考试已经过去二周了,据专业人士所述今年审计很简单,你是不是跟我一样,觉得非常遗憾,与2017年审计考试擦肩而过。审计,是三座大山之一,我没有一点基础,真的有这么难吗?我相信凡是预则立,不预则废,2018年我需要早一天准备,我真的打算开课了,接下来慢慢学!

2018年注册会计师各科目报名前后学习计划表!如果不知何时备考合适,那就今天开始吧!
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考前背一背,多拿20分!注会《审计》必“背”知识点!


论坛管理员 于 Wed Dec 06 15:14:28 CST 2017 回复:
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最美女会计

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发表于:2017-11-01 20:28:53 只看该作者

第一编 审计基本原理

第一章 审计概述

第一节、审计的概念与保证程度

知识点1:审计的产生【2017年新增】
11.1 星期三 晴 23° 今天课件还没正式开通,我已经在开始准备的路上了,继续加油吧,开始预习咯

1、注册会计师制度产生的根源

注册会计师制度存在和发展归结于企业所有权和经营权的分离,特别是股份有限公司的出现。(二权分离)

三者之间的关系如下:

a)、所有者对经营者的行为进行监督和控制;

b)、经营者通过财务报表向所有者报告财务状况和经营成果;

c)、独立的第三方(注册会计师)对财务报表进行审计。

这里与财务管理知识重合了,也算是比较基础的知识了,还是记住。

2、注册会计师的业务类型:

注册会计师的业务类型包括:鉴证业务和相关服务,具体如下

a)、鉴证业务:审计、审阅、其他鉴证业务;

b)、相关服务:税务代理、代编财务信息、对财务信息执行商定程序。【用财务知识判断即可】







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发表于:2017-11-01 23:06:43 只看该作者
加油


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3楼  
发表于:2017-11-02 08:05:47 只看该作者

回复:楼主伱是莪此生不变的坚持的帖子


  • 我们的生活都不容易,但是那有什么关系?我们必须有恒心,尤其要有自信力!我们必须相信我们的天赋是要用来作某种事情的,无论代价多么大,这种事情必须作到.

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4楼  
发表于:2017-11-02 09:45:11 只看该作者

2017年11月2日 星期四 晴 24° 有雾霾

♠知识点2:审计的定义

财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证,以积极方式提出意见,增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。

审计含义理解分析,可以从五个方面进行理解:

1、用户:有效满足财务报表预期使用者的需求。预期使用者

2、目的:

a)以合理保证的方式提高财务报表的可信度,增强预期使用者对财务报表的信赖程度合理保证增强信赖程度】

b)不涉及为如何利用信息提供建议不涉及建议,怎么用我管不着

3、程度

a)由于固有限制,审计提供的是合理保证,而非绝对保证;合理保证,NOT绝对保证

b)合理保证是一种高水平保证;

c)审计证据是说服性而非结论性的。并不给予肯定结论

4、基础

a)独立性:独立于被审计单位和预期使用者;

b)专业性

5、审计产品审计报告

伱是莪此生不变的坚持 于 Mon Dec 04 21:52:22 CST 2017 回复:
今天以为审计的基础不是独立性和专业性,我的笔记要常来看
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5楼  
发表于:2017-11-02 09:51:16 只看该作者

回复:4楼伱是莪此生不变的坚持的帖子

单项选择题【2014年】
下列有关财务报表审计的说法中,错误的是(  )。
A、审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度
B、审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求
C、审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议 【不涉及建议!】
D、财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性
【正确答案】C
【考点分析】对审计含义的考查,考点均为关键要点。
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6楼  
发表于:2017-11-03 21:02:15 只看该作者

2017年11月3日 星期五 晴 25° 有雾霾

知识点3:保证程度

鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。二者的区别主要为:

a)目标不同:

合理保证在低审计风险下,以积极方式对财务报表整体发表审计意见,提供高水平的保证;【PS:低风险、审计意见、积极方式、高水平保证】

有限保证在可接受的审阅风险下,以消极方式对财务报表整体发表审阅意见,提供有意义水平的保证。(该保证水平低于审计业务的保证水平)【PS:较高风险、审阅意见、消极方式、有意义保证】

b)证据收集程序不同:

合理保证通过一个不断修正的、系统化的执业过程,获取充分、适当的证据,证据征集程序包括检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等,即此种保证所需证据较多;【PS:程序复杂、证据较多→财务报表的可信赖性较高】

有限保证通过一个不断修正的、系统化的执业过程,获取充分、适当的证据,证据收集程序受到有意识的限制,主要采用询问和分析程序获取证据,即此种保证所需证据较少PS:程序简单、证据较少→财务报表的可信赖性较低

综上可知,结合知识点2审计定义,得出审计是一种高水平的合理保证,能够增强财务报表预期使用者信赖度。

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7楼  
发表于:2017-11-03 21:45:46 只看该作者

回复:6楼伱是莪此生不变的坚持的帖子

举例说明什么是绝对保证、合理保证和有限保证

医生对病人的三种回答:

1.放一万个心,你100%是健康的,你不可能生病!【太绝对了→绝对保证】

2.我仔细检查和化验过,你应该是健康的。【有理由证据→合理保证】

3.就你的回答,结合我的分析,暂时没有发现你生病了。【主观因素判断,思维有限→有限保证】


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8楼  
发表于:2017-11-04 17:03:41 只看该作者

2017114 星期六 17°

知识点4政府审计和注册会计师审计2017年新增】

1、定义:注册会计审计是指注册会计师接受客户委托,对客户财务报表进行独立检查并发表意见。政府审计主要是指政府审计机关,例如审计署和地方审计厅局,依法对政府部门的财政收支进行的检查监督,此外,还包括对国有的金融机构和企事业组织的财务收支进行的财政监督。【前者是客户主动委托,后者是机关例行检查】

2、共同点:

注册会计师审计和政府审计共同发挥作用,是国家维护市场经济秩序,强化经济监督责任的有利手段。

3、二者的区别主要体现在几个方面:

二者的区别

政府审计

注册会计师审计

执行的主体不同

政府审计机关(审计署和审计局)

注册会计师

审计对象不同

政府财政收支、国有金融机构和企事业组织财务收支

企业财务报表

审计目标不同

确定其是否真实、合法和具有效益

确定其是否符合企业会计准则和相关会计制度、是否公允公允反映了财务状况、经营成果和现金流量

审计的标准不同

《审计法》和《国家审计准则》

《注册会计师法》和注册会计师审计准则

行为性质不同

行政行为

市场行为和有偿服务

经费或收入来源不同

财政预算且由同级人民政府保证

和审计客户协商,但是注册会计师在发表审计意见时,独立性不能收到干扰。

取证权限不同

有关单位有责任配合,具备更大的强制力,有关单位和个人应当支持、协助、反馈和提供证明材料。【行政行为,强制执行】

有关单位有责任配合,但不具备行政强制力,很大程度上有赖于企业及相关单位配合和协助,对企业及相关单位没有行政强制力。【市场行为,存在局限性】

对发现问题的处理方式不同

作出审计决定,提出处理和处罚意见

提请企业调整或披露,没有行政强制力,如企业拒绝,酌情出具保留或否定意见的审计报告

本知识点属于2017年新增内容,今年考了吗?

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9楼  
发表于:2017-11-04 17:07:19 只看该作者

回复:8楼伱是莪此生不变的坚持的帖子

【多项选择题】
下列有关注册会计师叶华对政府审计和注册会计师审计的说法中,不恰当的有(  )。
A、注册会计师审计是国家维护市场经济秩序的有利手段,其收费列入财政预算
B、政府审计和注册会计师审计都需要取得审计证据,有关单位均有责任配合
C、注册会计师审计对被审计单位及相关单位均不具备行政强制力
D、政府审计的对象是政府部门的财政收支,但不包括国有企业的财务收支
【正确答案】AD

理解记忆
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10楼  
发表于:2017-11-04 17:38:40 只看该作者

知识点5:职业责任和公众期望【2017年新增】

1:定义:注册会计师的职业责任是指注册会计师作为一个职业应尽的义务,在很大程度上反映财务报表使用人的期望。公众期望是指财务报表使用人期望注册会计师判断财务报表是否不存在重大错报(无论这种错报是否出于故意。)长期以来,注册会计师职业界的普遍接受的责任是,通过审计发现财务报表中存在的重大非故意错报。但是,注册会计师职业界却存在非普遍认识是,通过审计发现财务报表中存在的重大故意错报的责任并不具备一致的认识或接受程度。由此社会公众与注册会计师职业界在对职业责任的认识上存在的差距便形成了“公众期望差”【公众期望值过高,注册会计师职业责任难度系数大,无法把握精心策划的串谋财务报表差错,对于重大故意错报的责任存在疑点。】

2、公众期望差

要点

形成原因

a)由社会公众与注册会计师职业界在对职业责任的认识上存在的差距导致;

b)不仅针对注册会计师的执业行为和职业责任,还涉及财务报表的确认、计量与披露原则、商业道德以及公司管理层应尽的社会责任。

要求

a)充分关注舞弊风险,明确注册会计师对发现舞弊方面的责任;

b)了解并尽可能缩小公众期望差。

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11楼  
发表于:2017-11-04 17:43:43 只看该作者

回复:10楼伱是莪此生不变的坚持的帖子

【单项选择题】

下列有关注册会计师审计的说法中,不正确的是(  )

A、注册会计师审计是随着企业的所有权和经营权的分离而产生的

B、注册会计师审计应当同时独立于被审计单位和财务报表的预期使用者

C、注册会计师的职业责任指注册会计师作为一个职业应尽的义务,应当完全反映财务报表使用人的期望

D、注册会计师在执业过程中充分关注舞弊风险有助于缩小公众期望差

【正确答案C

【答案解析本题综合考查审计的产生、审计的定义和公众期望差。选项C中,注册会计师的职业责任指注册会计师作为一个职业应尽的义务,很大程度上反映财务报表使用人的期望,而非完全反映财务报表使用人的期望。

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12楼  
发表于:2017-11-05 15:49:13 只看该作者

第二节 审计要素

2017年11月5日 星期日 晴间多云 18°

知识点1:鉴证业务要素与审计业务要素

1、鉴证业务要素是指鉴证业务的三方关系人、鉴证对象信息、标准、证据和报告。审计是最典型的鉴证业务。

2、审计业务要素审计业务的三方关系人、财务报表(鉴证对象信息)、财务报表编制基础、审计证据、审计报告。

【注】鉴证业务应当具备的特征:

a、使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准

b、注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论

c、注册会计师的结论以书面报告形式表述,且表述形式与所提供的保证程度相适应

d、鉴证对象适当

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13楼  
发表于:2017-11-05 15:56:31 只看该作者

知识点2:审计业务的三方关系人

三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层(责任方)、审计报表预期使用者。

1、 注册会计师

注册会计师是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员,通常是指项目合伙人或项目组其他成员,有时也指其所在的会计师事务所。注册会计师按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任,为履行这一职责,注册会计师应当遵守相关职业道德要求

2、 管理层(责任方)

责任方是指对财务报表负责的组织或人员,即被审计单位管理层。管理层是指对被审计单位经营活动的执行负有经营管理责任的人员。在某些被审计单位,管理层包括部分或全部的治理层人员,如治理层中负有经营管理责任的人员,或参与日常经营管理的业主(以下简称业主兼经理)。治理层是指被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。(类似监事?)

1)执行审计工作的前提

执行审计工作的前提是管理层和治理层认可并理解其应当承担的下列三项责任:

a)按适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映(如适用);【编制财务报表】

b)设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报【内部控制】

c)、向注册会计师提供必要的工作条件,包括:【必要的工作条件】

①允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项)

②向注册会计师提供审计所需的其他信息

③允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员【不受限制地接触人员】

2)对管理层责任的剖析【管理层责任重大,实行三包责任制见(1)】

a财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任。

b管理层或治理层对编制财务报表承担完全责任。

c如果财务报表存在重大错报,而注册会计师通过审计没有发现,并不能减轻管理层和治理层对财务报表的责任。【重大错报,并不能减轻管理层和治理层的责任】

3、预期使用者

预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员。包括主要利益相关者,通常包括股东、公司债权人、证券监管机构等。

与注册会计师的关系

a)注册会计师可能无法识别使用审计报告的所有组织和人员;

b)审计报告的收件人应当尽可能明确为所有的预期使用者。

与管理层的关系

a)注册会计师的审计意见主要是向除管理层之外的预期使用者提供的。

b)管理层可能是预期使用者,但不能是唯一预期使用者。

重要推论:如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者,该业务不构成一项审计业务【如是那就没必要审计了】

c)管理层和预期使用者可能来自于同一企业,但两者不是同一方。

注意:管理层(责任方)与预期使用者有时可能是同一方,或是预期使用者之一,但不是唯一的预期使用者。这句话与上面重要推论有什么区别,你知道吗?

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14楼  
发表于:2017-11-05 15:59:48 只看该作者

回复:13楼伱是莪此生不变的坚持的帖子

单项选择题【2016年】

下列有关审计业务的说法中,正确的是(   )。

A.审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表

B.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者,则该项业务不属于审计业务

C.审计的目的是改善财务报表质量,因此,审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任

D.执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的

【正确答案】B

【答案解析】选项A中,财务报表不是审计产品;选项B中,如果不存在除责任方之外的其他预期使用者,意味着不存在审计业务的三方关系,该项业务不属于审计业务;选项C中,审计不能减轻被审计单位管理层对财务报表的责任;选项D中,审计获取的证据大多数是说服性而非结论性的。

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15楼  
发表于:2017-11-05 17:49:52 只看该作者
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16楼  
发表于:2017-11-05 18:29:43 只看该作者
厉害哈

  • 我们的生活都不容易,但是那有什么关系?我们必须有恒心,尤其要有自信力!我们必须相信我们的天赋是要用来作某种事情的,无论代价多么大,这种事情必须作到.

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17楼  
发表于:2017-11-06 20:04:14 只看该作者

回复:15楼细雨霏霏的帖子

继续加油
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18楼  
发表于:2017-11-06 20:04:48 只看该作者

回复:16楼小苹果的帖子

一般一般,零基础的人没法子
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19楼  
发表于:2017-11-06 20:19:24 只看该作者

知识点3财务报表(鉴证对象信息)

2017116日 星期一 有阵雨 21°

1、 鉴证对象是否恰当,是注册会计师能否将一项业务作为审计业务或其他鉴证业务予以承接的前提条件。适当的鉴证对象应当具备下列条件:

1)可以识别;

2)不同的组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致;

3)注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息,获取充分、适当的证据,以支持其提出适当的鉴证结论。

2、审计业务的鉴证对象:

在财务报表审计中,鉴证对象是历史的财务状况、经营业绩和现金流量

3、审计业务的鉴证对象信息:

财务报表,包括相关附注。相关附注通常包括重要会计政策概要和其他解释性信息。

【区别】鉴证对象和鉴证对象信息

a)鉴证对象信息是指按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果,而鉴证对象是指鉴证对象信息所反映的内容。【即财务报表反映的是历史财务状况、经营业绩和现金流量】

b)鉴证对象信息是鉴证对象的载体,是鉴证对象的外在表现。【即用财务报表反映经营成果】

注:财务报表是鉴证对象信息!(一开始以为鉴证对象是财务报表)

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回复:17楼伱是莪此生不变的坚持的帖子

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