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帖子主题: [微学习笔记] 2018审计笔记  发表于:Fri Oct 27 15:13:21 CST 2017

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21楼  
发表于:2017-11-08 16:30:19 只看该作者

【知识点】函证

一、函证决策

1, 评估的认定层次重大风险

2, 函证程序针对的认定

3, 实施除函证以外的其他审计程序

(一) 评估的认定层次重大风险

风险低要求低

依赖内控

特定风险需要考虑是否通过函证特定事项来。。。

(二) 函证程序针对的认定

1, 在函证应收账款时函证可能为存在、权力和义务认定提供相关可靠的审计证据,但是不能为计价和分摊认定(坏账)提供证据

2, 完整性

(三) 实施除函证以外的其他审计程序

二,函证的内容

(一) 函证对象:

1,银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息

对财务报表不重要且重大错报风险很低可以不函证

2,应收账款:除非对财务报表不重要、函证很可能无效---之一

如果不进行函证要在底稿中说民理由

3, 函证的其他内容:可以向其他方函证交易的内容和细节

(二)函证程序实施的范围

(三)函证的时间:资产负债表日后适当时间实施。风险低时可以在负债表日之前,并对其他日期的实施实质性程序

(四)管理层要求不实施函证时的处理

不合理---受到阻挠

分析原因:管理层诚信、是否存在重大的舞弊、怎么做呢

一、询证函的设计

1, 积极式------必须回函

2, 消极式-----通常需辅之其他审计程序

同时存在下列情况:背

(1)    重大错报风险评估为低水平

(2)    涉及大量余额较小的账户

(3)    预期不存在大量的错误

(4)    没有理由相信被询证者不认真对待

3, 两种方式的结合使用


所谓伊人  在水之湄
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22楼  
发表于:2017-11-08 22:16:59 只看该作者
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23楼  
发表于:2017-11-09 16:13:30 只看该作者

04

一、函证的实施与评价

(一) 对函证过程的控制

1, 函证发出前的控制措施

询证函经被审计单位盖章后,应当由注册会计师发出

(1)    与被审计单位记录保持一致

(2)    有没有回函的授权

(3)    是否正确填列地址

(4)    核对

2, 通过不同方式发出询证函的控制措施

跟函:保持对询证函的控制,保持警觉

(二) 对回函的处理控制

口头回复不能作为可靠的审计证据

(三) 积极式函证未收到回函时的处理

(四) 评价审计证据的充分性和适当性时应考虑的因素

(五) 评价函证的可靠性:责任---不影响;信息---影响

(六) 对不符事项的处理:1,时间,2,舞弊,3,记账错误


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24楼  
发表于:2017-11-10 17:04:00 只看该作者

05  分析程序

比较---分析----调查

“风险评估、实质性程序、总体复核”目的和必要性

一,分析程序用作风险评估程序

(一) 目的:识别和评估重大错报风险

(二) 总体要求:必须的程序。但是不是每一个方面都实施

在对内部控制的了解中不用

(三) 在风险评估过程中运用的分析程序的特定

1, 汇总性比较强

2, 与实质性分析程序相比,在风险评估过程中使用的分析程序并不足以提供很高的保证水平

二,分析程序用作实质性程序

(一) 目的:结合细节测试

(二)       适用条件:当适用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时,分析程序可以用作实质性程序。  

可以单独使用也可以结合使用。单独使用条件:如果重大错报风险较低且数据之间有比较稳定的关系

(三) 总体要求非必要程序

1)适用性

实质性分析程序通常更适用于在一段时期内存在与其关系

的大量交易

2)数据可靠性

3)做出预期

4)结论

如果发现差异:1,询问管理层,并针对管理层的答复获取适当的审计证据。2,根据具体情况在必要时实施其他审计证据

一、分析程序用作总体复核

(一) 目的

(二) 总体要求:必要程序。强制要求

(三) 总体复核阶段的特点

(四) 再评估重大错报风险,确定是否追加审计程序。


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25楼  
发表于:2017-11-11 11:57:33 只看该作者

第四章 审计抽样方法

选取测试项目的方法

1, 选取全部项目:

2, 选取特定项目:大额或关键或特定项目

3, 审计抽样:规模较大的项目

审计抽样≠抽查

一、审计抽样

区别于选取特定项目

总体-----有完整性和相关性

抽样单元----可以定义

一、抽样的特征

1, 低于百分百性

2, 所有抽样单元都有被选取的机会

3, 可以根据样本项目的测试结果推断有关抽样总体的结论

【理解】1,不能偏向;2,目的是对总体作出评价

4, 样本要有代表性。

(一) 审计抽样的适用性

1, 风险评估程序----通常不涉及抽样

2, 控制测试(1)当控制的运行留下轨迹时---可以考虑使用审计抽样。(2)对于未留下运行轨迹的控制----不宜使用审计抽样。(3)对于信息技术的应用控制,不需要使用审计抽样

3, 实质性程序。

(1)    细节测试

(2)    实时分析程序----不宜使用

(3)    可接受的低水平---不适

一,抽样风险和非抽样风险

(一) 抽样风险

1, 含义:指注册会计师根据样本得出的结论可能不同于如果对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论

2, 抽样风险的控制

抽样风险与样本量成反向关系。扩大样本规模是控制抽样风险的有效方法

3, 抽样风险的类型:过渡信赖,信赖不足

2)细节测试:误受风险,误拒风险

测试种类

影响审计效率的风险

影响审计效果的风险

控制测试

信赖不足风险

信赖过渡风险

细节测试

误拒风险

误受风险

保守风险

危险性风险

(二) 非抽样风险

非抽样风险不是由抽样风险引起的风险

人为因素造成的,不能量化

二,统计抽样和非统计抽样

(一) 统计抽样

同时具备下列特征:1,随机选取样本;2,运用概率论评价样本结果,包括计量抽样风险。

优点:高效;定量评价样本结果

缺点:额外的成本

(二) 非统计抽样

统计抽样与非统计抽样方法的选用:主要考虑成本效益

四。、属性抽样和变量抽样


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26楼  
发表于:2017-11-11 21:12:49 只看该作者
还没开始审计…

  • 我们的生活都不容易,但是那有什么关系?我们必须有恒心,尤其要有自信力!我们必须相信我们的天赋是要用来作某种事情的,无论代价多么大,这种事情必须作到.

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27楼  
发表于:2017-11-11 21:28:10 只看该作者
你做到了????
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28楼  
发表于:2017-11-11 21:28:33 只看该作者
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29楼  
发表于:2017-11-12 15:12:34 只看该作者

与所审计期间各类交易和事项相关的认定

与期末账户余额相关的认定

与列报和披露相关的认定

(1)   发生

(2)   完整性

(3)   准确性

(4)   截止

(5)   分类

(1)   存在

(2)   权力和义务

(3)   完整性

(4)   计价和分摊

(1)   发生以及权力和义务

(2)   完整性

(3)   分类和可理解性

(4)   准确性和计价


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30楼  
发表于:2017-11-13 17:27:12 只看该作者

02讲审计抽样在控制测试中的应用---样本设计阶段

发现抽样,只要发现立即停止抽样

属性抽样

在控制测试中使用审计抽样可以分为样本设计、选取样本和评价样本结果三个阶段。

一、样本设计阶段

(一) 确定测试目标

(二) 定义总体

(1)    适当性(2)完整性(3)同质性

(三) 定义抽样单元:一份文件,一个记录或其中一行

对抽样单元打的定义过于宽泛可能导致缺乏效力

(四) 定义偏差构成条件

在控制测试中,偏差是指偏离对设定控制的预期执行。

(五) 定义测试期间

注册会计师通常在其中实施控制测试

还需要获取剩余期间的证据:1,将总体定义为整个被审计期间的交易。2,将总体定义为从年初到其中测试日为止的交易。

(1)    初始测试

(2)    估计总体的特征:可能高估---可以用其他交易代替

可能低估可以重新定义总体,可以实施替代程序。


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31楼  
发表于:2017-11-14 15:50:35 只看该作者

03审计抽样在控制测试中的应用---选取样本和评价样本结果阶段

二、选取样本阶段

流程:确定抽样方法----确定样本规模----选取样本并对其实施程序

(一) 确定抽样方法

每个抽样单元都有被选取的机会:统计抽样和非统计抽样

1, 简单随机选样---都可以使用,每个单元选取的概率相等

2, 系统选样---等距选样。区间---起点

I+(n-1)*j

多个起点:间距j=总体容量/样本规模*起点个数

3, 随意选样----仅适用非统计抽样。在使用统计抽样时,运用随意选样是不恰当的,因为注册会计师无法量化选取样本的概率。

4, 整群抽样

(二) 确定样本规模

1, 影响样本规模的因素:1)可接受的信赖过度风险。与样本规模反向变动。(2)可容忍偏差率。与样本规模反向变动。(3)预计总体偏差率。与样本规模呈正向变动关系(4)总体规模。(5)其他

2, 对运行频率较低的内部控制的考虑

3, 确定样本量

非统计抽样:可以定性的估计

统计抽样:必须量化,并根据计算机程序计算

(三) 选取样本并对样本实施审计程序

无效单机、未使用或不适用的单据---替代

无法对选取的项目实时检查----控制偏差

在结束之前停止测试

三、评价样本结果阶段

(一) 计算总体偏差率

样本偏差率就是注册会计师对总体偏差率的最佳估计

=发现的样本偏差数/样本规模

在控制测试中无需另外推断总体偏差率,但注册会计师还必须考虑抽样风险。

(二) 考虑抽样风险

1, 使用统计抽样方法

(1)    公式法:总体偏差上限=风险系数/样本量。(2)公式法

评价抽样结果(重点掌握)

(1)    估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率,总体可以接受

(2)    估计的总体偏差率低于但接近可容忍偏差率,考虑是否接受总体,并考虑是否需要扩大测试范围

(3)    估计的总体偏差率上限大于或等于可容忍偏差率,总体不能接受,应当修正重大错报风险评估水平,并增加实质性程序的数量;或对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试,以支持计划的重大错报风险评估水平。

2, 使用非统计抽样方法

在非统计抽样中,抽样风险无法量化,而只进行定性的估计

注册会计师通常将估计的总体偏差率(样本偏差率)与可容忍偏差率相比较,以判断总体是否可以接受。

(1)    样本偏差率大于可容忍偏差率,总体不能接受

(2)    样本偏差率大大低于可容忍偏差率,总体可以接受

(3)    样本偏差率低于但接近可容忍偏差率,总体不可接受

(4)    样本偏差率低于可容忍偏差率,其差额不大不小,考虑是否接受总体,考虑扩大样本规模或实施其他测试,以进一步收集证据。

3, 考虑偏差的性质和原因

即使样本的评价结果在可接受范围内,注册会计师也应对样本中的所有控制偏差进行定性分析。

如果对偏差的分析表明是故意违背了既定的内部控制政策或程序,注册会计师应考虑存在重大舞弊的可能性。

发现样本偏差的处理方法

1, 扩大样本规模,已进一步收集证据

2, 认为控制没有有效运行

如果确定控制偏差是系统偏差或舞弊导致,扩大样本规模通常无效,注册会计师需要采取第二种处理办法。

(三) 得出总体结论

1, 内控有效。

2, 内控无效。(1)进一步测试其他控制,以支持计划的控制有效性和重大错报风险的评估水平(2)提高重大错报风险评估水平,并相应修改计划的实质性程序的性质,时间安排和范围。

四、记录抽样程序。


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32楼  
发表于:2017-11-15 16:54:54 只看该作者

【知识点】审计抽样在细节测试中的运用


    


一、     样本设计阶段

  

(一) 确定测试目标

(二) 定义总体

(三) 定义抽样单元

(四) 界定错报

二,     选取样本阶段

(一)确定抽样方法

1, 货币单元抽样

2, 传统变量抽样

1)均值法

使用这种方法时,注册会计师先计算样本中所有项目审定金额的平均值,然后用这个样本平均值乘以总体规模,得出总体金额的估计值。总体估计金额和总体账面金额之间的差额就是推断的总体错报

样本审定金额的平均值=样本审定金额/样本规模

估计的总体金额=样本审定金额的平均值*总体规模

推断的总体错报=总体账面金额-估计的总体金额

2)差额法

使用这种方法时,注册会计师先计算样本审定金额与账面金额之间的平均差额,再以这个平均差额乘以总体规模,从而求出总体的审定金额与账面金额的差额

样本平均错报=(样本账面金额-样本审定金额)/样本规模

推断的总体错报=样本平均错报*总体规模

估计的总体金额=总体账面金额-推断的总体错报

3)比率法

使用这种方法时,注册会计师先计算样本的审定金额与账面金额之间的比率,再以这个比率去乘总体的账面金额

比率=样本审定金额/样本账面金额

估计的总体金额=总体账面金额*比率

推断的总体错报=总体账面金额-估计的总体金额

(二)确定样本规模

(三)选取样本并对其实施审计程序

一、     评价样本结果阶段

(一)推断总体错报

1)比率法

2)差异法

3)货币单元抽样

(二)考虑抽样风险

(三)考虑错报的性质和原因

(四)得出总体结论


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33楼  
发表于:2017-11-16 17:27:37 只看该作者

第五章信息技术对审计的影响

【知识点】信息技术对内部控制的影响

一、信息技术的概念

信息技术是指利用电子计算机和现代通信手段实现获取信息、传递信息、存储信息、处理信息、显示信息、分配信息等的相关技术

二、信息技术与财务报告的关系

信息系统形成的信息质量影响企业编制财务报表、管理企业活动和作出适当的管理决策。

如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据,则必须考虑相关信息和报告的质量

注册会计师需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问限制

三、信息技术对内部控制的积极影响

信息系统对控制的影响,取决于被审计单位对信息系统的依赖程度

自动控制并不能完全取代人工控制

自动控制的有点

1,有效处理大流量交易及数据;

2,不容易被绕过

3,自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离

4,提高信息的及时性、准确性、并使信息变得更容易获取

5,提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平


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34楼  
发表于:2017-11-16 20:55:08 只看该作者
加油 笔记是自己手敲的还是复制的?

路漫漫其修远兮,吾将上下而求索!
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35楼  
发表于:2017-11-17 10:22:13 只看该作者

回复:34楼随风思念的帖子

一边听课一边码字

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36楼  
发表于:2017-11-17 17:18:17 只看该作者

【知识点】评估信息技术的风险

内部控制形式与内涵发生了变化,内部控制目标没有变化

一、内部控制目标

1,提高管理层决策制定的效果和业务流程的效率

2,提高会计信息的可靠性

3,促进企业遵守法律和规章

二、特定风险

1,可能会对数据进行错误处理,也可能会去处理那些本身就错误的数据

2,如果相关安全控制无效,会增加对数据信息非授权访问的风险

3,数据丢失风险或数据无法访问风险

4,不适当的人工干预,或人为绕过自动控制

S>

银行内营业机构间的利息支出可以扣除

9,其他


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随风思念
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37楼  
发表于:2017-11-17 21:36:35 只看该作者
不错 码字也有助于记忆  适当做一下题目

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38楼  
发表于:2017-11-18 17:03:24 只看该作者

不错 码字也有助于记忆 适当做一下题目
随风思念发表于2017-11-17 21:36:35

学的时候感觉好明白,一做题就开始怀疑人生


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39楼  
发表于:2017-11-18 17:32:15 只看该作者
【知识点】信息技术中的一般控制与应用控制测试信息技术的内部控制包括公司层面信息技术控制、一般控制和应用控制
一、信息技术的应用控制
(一)概念
信息技术应用控制是指主要在业务流程层次运行的人工或自动化程序,与用于生成、记录、处理、报告交易或其他财务数据的程序相关,通常包括检查数据计算准确性,审核账户和试算平衡表,设置对输入数据和数字序号的自动检查,以及对例外报告进行人工干预。
(二)内容
应用控制是设计在计算机应用系统中的、有助于达到信息处理目标的控制
信息技术的应用控制包括输入控制、处理控制和输出控制。
(三)审计要点
关注要素:完整性、准确性、存在和发生。
审计关注点:
1,系统自动生成报告
2,系统配置和科目映射
3,接口控制
4,访问和权限
二、信息技术的一般控制
(一)概念
信息系统一般控制是指为了保证信息系统的安全,对整个信息系统以及外部各种环境要素实施的、对所有的应用或控制模块具有普遍影响的控制措施,信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报表认定做出间接贡献
(二)内容
信息技术一般控制包括程序开发控制、程序变更控制、程序和数据访问控制及计算机运行控制。
1,程序开发控制
目标:确保系统的开发、配置和实施能够实现管理层的应用控制目标
要素:
2,程序变更控制
目标:确保对程序和相关基础组件的变更是经过请求、授权、执行、测试和实施的,以达到管理层的应用控制目标
3,程序和数据访问控制
目标:确保分配的访问程序和数据的权限是经过用户身份认证并经过授权的。
4,计算机运行控制
目标:确保业务系统根据管理层的控制目标完整准确地运行,确保运行问题被完整准确地识别并解决,以维护财务数据的完整性



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40楼  
发表于:2017-11-18 17:47:14 只看该作者
三、公司层面信息技术控制(一)内容
公司层面信息技术控制包括但不限于
1,信息技术规划的制定
2,信息技术年度计划的制定
3,信息技术内部审计机制的建立
4,信息技术外包管理
5,信息技术预算管理
6,信息安全和风险管理
7,信息技术应急预案的制定
8,信息系统架构和信息技术复杂性
(二)审计要点
对公司层面信息技术控制往往会执行单独的审计,以评估企业信息技术的整天控制环境,来决定信息技术一般控制和应用控制的审计重点、风险等级、审计测试方法等。
四、信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系
公司层面信息技术控制是公司信息技术整体控制环境,决定了信息技术一般控制盒信息技术应用控制的风险基调,会影响该公司的信息技术一般控制和信息技术应用控制的部署和落实。
信息技术一般控制是基础,信息技术一般控制的有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效性是否能够信任。
若果注册会计师发现了应用系统所依赖的信息技术一般控制存在缺陷,注册会计师可能就不能信赖应用系统按设计发挥作用。
注册会计师在执行信息技术一般控制和信息技术应用控制审计之前,会首先执行配套的公司层面信息技术控制审计,以了解公司的信息技术整体控制环境,并基于此识别出信息技术一般控制和信息技术应用控制的主要风险点以及审计重点

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