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帖子主题: [微学习笔记] 2018审计笔记  发表于:Fri Oct 27 15:13:21 CST 2017

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跟上网校预习计划表。需完成事项:听完17年审计班基础课,做完应试指南,课后习题
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所谓伊人  在水之湄
最美女会计

  • 自立自强拒绝做家庭主妇
  • 美女律师弯道超车一次过税务师
  • 妈妈级考生的崛起之路!
  • 在职妈妈一年过10科
  • 三年过两师
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发表于:2017-10-27 17:26:24 只看该作者

01审计的概念和保证程度

注重理解---客观题

一、审计的产生的条件

两权分离是审计产生的基础,独立的审计形成

二、中国注册会计师审计的作用

审计的定义:审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证,以积极方式提出意见,增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。

理解:

1, 审计用户财务报表的预期使用者

2, 审计目的增强预期使用者对财务报表的信赖程度

3, 合理保证---审计提供合理保证,不提供绝对保证

4, 审计基础---独立性和专业性

5, 审计产品---审计报告

保证程度

1, 鉴证业务----审计、审阅(财务报表)和其他鉴证业务(非财务报表

2, 相关服务(非鉴证业务)---税务代理等

注:审阅:否定+否定,审计的保证程度要高

合理保证与有限保证【理解掌握】

审计积极方式合理保证---在可接受的低审计风险下,以积极方式。。。----检查、重新计算等

审阅消极式报告有限保证---在可接受的审阅风险下,以消极方式。。。提供有意义的。。--询问、分析程序

注册会计师审计与政府审计

注会----客户财务报表的合法性和公允性-----《注册会计师法》---无行政强制力---无行政强制力---出具保留意见或者否定意见报告

政审----财政收支的真实性、合法性和效益性----《审计法》---有行政强制力---提请主管机关提出处理、处罚意见

职业责任与公众期望:审计出财务报表中存在的重大非故意错报


所谓伊人  在水之湄
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发表于:2017-10-27 20:08:26 只看该作者
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3楼  
发表于:2017-10-28 12:03:00 只看该作者

02讲审计要素

鉴证业务要素是指鉴证业务的三方关系人、鉴证对象信息、标准、证据和报告

审计旨在增进某一鉴证对象信息的可信性

一、审计业务的三方关系

注会对由被审计单位管理层负责的财务报表发表审计意见,以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度

(1)    注册会计师

(2)    被审计单位管理层:按照会计准则编制财务报表并使其实现公允反映;内部控制使其不存在重大错报;向注会提供工作条件

(3)    预期使用者

三方关系人之间的关系:如果没有除责任方之外的其他使用用者该业务不构成一项审计业务或其他鉴证业务

二、财务报表

(1)    可以识别

(2)    不同组织或人员对鉴证对象按照标准进行评价或计量的结果合理一直

(3)    注会能够审计

三、财务报表编制基础

标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准

通用目的编制的基础:满足广大财务报表使用者

特殊目的编制基础:满足特定是使用者

特征:相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性(关完可中可)

四、审计证据

必要信息。

包括支持证据和佐证证据

充分性和适当性

要有质量、可以考虑成本

五、审计报告:无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见


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4楼  
发表于:2017-10-29 20:25:48 只看该作者

审计目标

总体目标:

1, 对财务报表整体。。审计意见

2, 审计准则

审计结论对某一方面作出的。

具体目标

对管理层认定的再认定

一、认定

含义:是指管理层在财务报表中作出明确或隐含的表达,注会将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。

与所审计期间各类交易和事项相关的认定

与期末账户余额相关的认定

与列报和披露相关的认定

(1)     发生

(2)     完整性

(3)     准确性

(4)     截止

(5)     分类

(1)     存在

(2)     权力和义务

(3)     完整性

(4)     计价和分摊

(1)     发生以及权力和义务

(2)     完整性

(3)     分类和可理解性

(4)     准确性和计价

二、具体审计目标

(一) 与所审计期间各类交易和事项相关的认定

1, 发生真实

2, 完整性多记和少记

3, 准确性发生的正确的金额

4, 截止---时间

5, 分类----会计分录

(二) 与期末账户余额相关的认定

1, 存在

2, 完整性漏记

3, 权力和义务:对资产是否有所有权,负债是否属于需要偿还的

4, 计价和分摊:期末计价恰当。

(三)、与列报和披露相关的认定

1, 发生及权力和义务

2, 完整性

3, 分类和可理解性---分类:报表里面财务信息已被恰当列报和概述

4, 准确性和计价:金额


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5楼  
发表于:2017-10-30 08:14:36 只看该作者

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计划到位,完成 没有?

  • 我们的生活都不容易,但是那有什么关系?我们必须有恒心,尤其要有自信力!我们必须相信我们的天赋是要用来作某种事情的,无论代价多么大,这种事情必须作到.

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6楼  
发表于:2017-10-30 16:45:19 只看该作者

04 审计基本要求

一、遵守审计准则

二、遵守职业道德守则

诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、职业道德

三、保持职业怀疑:不能降低要求

贯穿于整个审计业务的始终

四、合理运用职业判断---多看几次


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7楼  
发表于:2017-10-31 08:31:02 只看该作者

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  • 我们的生活都不容易,但是那有什么关系?我们必须有恒心,尤其要有自信力!我们必须相信我们的天赋是要用来作某种事情的,无论代价多么大,这种事情必须作到.

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8楼  
发表于:2017-10-31 13:57:50 只看该作者

05 审计风险

含义:指财务报表存在重大错报时注会发表不恰当审计意见的可能性。

审计风险=重大错报风险*检查风险=固有风险*控制风险*检查风险

审计业务是一种保证程度高的鉴证业务,可接受的审计风险足够低。审计风险取决于重大错报风险和检查风险

一。、重大错报风险和检查风险

重大错报风险:之前存在,改变不了,可以评估

两个层次的重大错报风险:财务报表层次和认定层次的重大错报

认定层次的重大错报:固有风险和控制风险

固有风险-----内部控制(重大错报)-------检查(审计风险)

固有风险:在相关内部控制之前,某类交易、账户余额或披露的某一认定已发生错报的可能性。

控制风险:注会无法控制,可评估

检查风险:注会没有发现错报的可能性

100%-(可接受的)审计风险=审计意见的可信赖程度

(可接受的)检查风险=(可接受的)审计风险/(评估的)重大错报风险

评估的重大错报风险越高,注会可接受的检查风险水平越低,反之亦然。

一、审计的固有限制

审计风险不可能降为0


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9楼  
发表于:2017-11-01 08:12:19 只看该作者

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手机电不够,罢工了

  • 我们的生活都不容易,但是那有什么关系?我们必须有恒心,尤其要有自信力!我们必须相信我们的天赋是要用来作某种事情的,无论代价多么大,这种事情必须作到.

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10楼  
发表于:2017-11-01 15:05:34 只看该作者

06审计过程和本章知识点回顾

接受业务委托:了解审计对象的可审性;决策是否考虑接受委托;商定业务约定条款

计划审计工作

识别和评估重大错报风险

应对重大错报

编制审计报告


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11楼  
发表于:2017-11-02 08:10:43 只看该作者

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  • 我们的生活都不容易,但是那有什么关系?我们必须有恒心,尤其要有自信力!我们必须相信我们的天赋是要用来作某种事情的,无论代价多么大,这种事情必须作到.

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12楼  
发表于:2017-11-02 17:20:02 只看该作者

第二章审计计划

01审计计划:初步业务活动

【知识点】初步业务活动

一、初步业务活动的目的和内容

在本期审计业务开始时,注会需要开展初步业务活动

(一) 初步业务活动的目的

1, 具备执行业务所需的独立性和能力

2, 不存在因管理层诚信问题而可能影响注会保持该项业务的意愿的事项

3, 与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解

(二) 初步业务活动的内容

1, 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

2, 评价遵守相关职业道德要求的情况

3, 就审计业务约定条款达成一致意见

二,审计的前提条件

(一) 财务报告编制基础是否适当,且能够为预期使用者获取

(二) 就管理层的责任达成一致意见,管理层已认可并理解其应承担的责任并提供书面声明

财务报告编制基础:通用、特殊目的财务报表

被审计单位管理层:按照会计准则编制财务报表并使其实现公允反映;内部控制使其不存在重大错报;向注会提供工作条件

二、审计业务约定书

(一) 定义:是指会计事务所

(二) 审计业务约定书的基本内容



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13楼  
发表于:2017-11-03 16:18:25 只看该作者

02总体审计策略和具体审计计划

一、审计计划的内容

(一) 总体审计策略:审计范围、时间、安排和方向,并指导制定具体审计计划的制定

内容:审计范围、资源,方向,目标等

(二) 具体审计计划

内容:风险评估程序、计划实施的进一步审计程序。。。

二、审计过程中对计划的更改与监督

(一) 审计过程对计划的更改

(二) 指导、监督与复核

【知识点】重要性的概念

一、重要性的含义

(一) 错报的定义:重大。

(二) 重要性的含义

1, 会影响报表使用者影响财务报表作出的决策,则通常认为错报是重大的

2, 对重要性的判断是根据根据具体环境做出的,并受错报的金额或性质的影响,或受两者共同作用的影响

3, 整体共同的财务信息需求的基础上作出的,因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。

重要性就是注会对财务报表总体能

(三) 重要性与审计风险、审计证据的关系

1, 重要性与审计风险之间成反向变动关系

2, 重要性与审计证据之间成反向变动关系

(四) 重要性的分类

财务报表整体的重要性

特定类别交易、账户余额或披露的重要性


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14楼  
发表于:2017-11-04 08:09:32 只看该作者

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15楼  
发表于:2017-11-04 11:42:09 只看该作者

回复:14楼小苹果的帖子

谢谢

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16楼  
发表于:2017-11-04 11:42:58 只看该作者

【知识点】重要性的运用

一、重要性水平的确定

审计重要性水平是指从金额(数量)上来衡量审计重要性

确定时间:在计划审计工作时,注会应当确定一个可接受的重要性水平

不同类别的重要性水平的确定

(一) 财务报表整天的重要性水平

经验法则:重要性水平=基准*百分比

基准:单位的性质、生命周期、行业、经济环境、特别关注的项目

    财务报表要素、基准的波动性

百分比:

(二) 各类交易、账户余额或披露的重要性水平

不是必须的;有可能是多个;比整体低

会计准则、法律;特别关注的;环境

(三) 实际执行的重要性

低于财务报表重要性;低于特定交易。账户的重要性水平

和交易、账户余额或披露重要性相对应

      因素:对别审计单位的了解

      定量确定:

      运用:确定对哪个类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序

           确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

二、重要水平的修改

原因:1,情况发生重大变化

2,获取新信息

一、错报

(一) 明显微小错报的临界值

明显微小错报的临界值,低于可以不累计。3%-5%

因素:(1)以前年度审计中识别出的错报

2)重大错报风险的评估结果

3)被审计单位对注会与其沟通错报的期望

4)被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望

3.运用

如果不确定一个或多个错报是否明显微小,就不能认为这些错报是明显微小的

(二) 累计识别出的错报

错报的汇总数=以识别出的具体错报(事实错报+判断错报)+推断出的错报

(三) 对审计过程识别出的错报的考虑

1, 错报不是孤立

2, 非抽样风险

3, 告知管理层,找原因,确定实际金额,对财务报表作出适当的调整

(四) 识别出的错报对审计计划的修改

1, 识别出错报的性质以及发生的环境,可能有其他错报

2, 合计数接近计划的重要性

      


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17楼  
发表于:2017-11-04 12:46:21 只看该作者

回复:15楼伊人倾心的帖子


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发表于:2017-11-05 20:24:38 只看该作者
审计定义:财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证,以积极方式提出意见,增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。【理解】:一是审计的用户是财务报表的预期使用者;二是审计目的是改善财务报表质量或内涵,增强预期使用者对财务报表的信赖程度;三是合理保证是一种高水平保证,审计只能提供合理保证,不能提供绝对保证;四是审计的基础独立性和专业性。五是审计的最终产品是审计报告。


审计业务要素包括审计业务的三方关系人,财务报表,财务报表编制基础,审计证据和审计报告。
三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层、财务报表预期使用者。
在某些情况下,管理层和预期使用者可能来自同一企业,但并不意味着两者就是同一方。
管理层也会成为预期使用者之一,但不是唯一的预期使用者。
是否存在三方关系是判断某项业务是否属于审计业务或其他鉴证业务的重要标准之一。如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者,那么,该项业务不构成一项审计业务或其他鉴证业务。
管理层的责任:(1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映。
(2)设计、执行和维护必要内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报;
(3)向注册会计师提供必要的工作条件,包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息,向注册会计师提供审计所需的其他信息,允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。
财务报表不减轻管理层或治理层的责任。
在某些情况下,信息的缺乏本身也构成审计证据,可以被注册会计师利用。
评估的重大错报风险越高,需要的审计证据可能越多;审计证据质量越高,需要的审计证据可能越少。然而注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。
与所审计期间各类交易和事项相关的认定:发生、完整性、准确性、截止、分类。
与期末账户余额相关的认定:存在、权利和义务、完整性、计价和分摊
与列报和披露相关的认定:发生以及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价。


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发表于:2017-11-06 17:15:31 只看该作者

第三章审计证据---客观题,“函证、分析程序”和简答相关

01讲审计证据的性质

含义:注会为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息

(一) 会计记录中含有的信息

会计记录是编制报表的基础,也是审计记录。包括:凭证,帐,相关调整

【强调】人事档案、银行对账单、合同

(二) 其他信息

被审计单位会议记录、内部控制手册、回函、分析师的报告、存货监盘信息

获取的证据说服性的不是结论性的

二,审计证据的充分性与适当性

(一) 审计证据的充分性

样本量:不是越多越好。1,重大错报风险。2,审计证据的质量

数量弥补不了质量上的缺陷

(二) 适当性

1, 相关性。证据与认定之间的逻辑关系

1),特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据,而与其他证据无关

2),只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

3),针对同一认定可以从不同来源获取相同性质证据或获取不同性质的证据

    2,可靠性

       来源和性质

3,充分性和适当性之间的关系

4 ,不能因为成本和难易程度作为减少不可替代的审计程序的理由


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02审计程序

控制测试---评价内部控制的有效性

实质性程序----旨在发现认定层次重大错报,分为细节测试和实质性程序

一、审计程序的种类

(一) 检查

检查记录和文件和实物资产

1, 检查记录和文件:考虑内部控制的有效性

2, 检查有形资产:存在。不一定能够为权力和义务、计价提供证据

(二) 观察

观察的是人的活动

(三) 询问

可靠性较低,通常作为其他程序的补充

(四) 函证

直接从第三方获取书面答复作为审计证据的过程

(五) 重新计算----实质性程序

数据计算的准确性

(六) 重新执行---控制测试

(七) 分析程序:财务数据与非财务数据


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2018审计笔记


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