帖子主题: [备考指导] 【冲刺】货币单元抽样  发表于:Wed Oct 04 17:56:50 CST 2017

yanyan
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一、样本设计阶段

(一)确定测试目标

(二)定义总体

注册会计师必须确保总体的适当性完整性,但货币单元抽样无需考虑总体的变异性,也无需对总体进行分层。

(三)定义抽样单元

货币单元抽样以货币单元作为抽样单元,无需另行定义抽样单元。

(四)界定错报

根据审计目标界定错报。

二、选取样本阶段

(一)确定影响样本规模的因素

影响因素

与样本规模的关系

可接受的误受风险

反向变动

可容忍错报

反向变动

预计总体错报

同向变动

总体规模

影响很小

(二)查表确定样本规模

注册会计师需要确定误受风险,计算可容忍错报与总体账面金额之比、预计总体错报与可容忍错报之比,查表确定货币单元抽样的样本规模为。确定样本规模还应当运用职业判断和经验。

(三)选取样本

货币单元抽样的选样方法包括随机选样和系统选样。

由于总体中的每个货币单元被选中的机会相同,所以总体中某一项目被选中的概率等于该项目的金额与总体金额的比率,逻辑单元的金额越大,被选中的概率就越大。

在货币单元系统抽样中,如果逻辑单元的账面金额大于或等于选样间隔,该项目一定会被挑选出来。如其账面金额是选样间隔的数倍,该项目不止一次被挑选出来。

三、评价样本结果阶段


将总体错报上限与可容忍错报比较:如小于可容忍错报,认为样本结果支持总体的账面金额,合理保证总体不包含重大错报。

 
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发表于:2017-10-04 17:57:30 只看该作者

货币单元抽样的特点

(一)优点

1.货币单元抽样以属性抽样原理为基础,可以很方便地计算样本规模和评价样本结果,比传统变量抽样更易于使用;

2.货币单元抽样在确定所需的样本规模时无需直接考虑总体的变异性,因为总体中的每一个货币单元都有相同的规模,而传统变量抽样的样本规模是在总体项目共有特征的变异性或标准差的基础上计算的;

3.货币单元抽样中,项目被选取的概率与其货币金额大小成比例,因而无需通过分层减少变异性,而传统变量抽样通常需要对总体进行分层以减小样本规模;

4.在货币单元抽样中使用系统选样法选取样本时,如果项目金额等于或大于选样间距,货币单元抽样将自动识别所有单个重大项目,即该项目一定会被选中;

5.如果预计不存在错报,货币单元抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小;

6.货币单元抽样的样本更容易设计,且可在能够获得完整的最终总体之前开始选取样本。

yanyan
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发表于:2017-10-04 17:58:09 只看该作者

缺点

1.货币单元抽样不适用于测试总体的低估,因为账面金额小但被严重低估的项目被选中的概率低,如果在货币单元抽样中发现低估,注册会计师在评价样本时需要特别考虑;

2.对零余额或负余额的选取需要在设计时予以特别考虑,因为零余额的项目在货币单元抽样中不会被选取;

3.当发现错报时,如果风险水平一定,货币单元抽样在评价样本时可能高估抽样风险的影响,从而导致注册会计师更可能拒绝一个可接受的总体账面金额;

4.货币单元抽样中,通常需要逐个累计总体金额,以确定总体是否完整并与财务报表一致,不过如果相关会计数据以电子形式储存,就不会额外增加大量的审计成本;

5.当预计总体错报的金额增加时,货币单元抽样所需的样本规模也会增加,这种情况下,货币单元抽样的样本规模可能大于传统变量抽样所需的规模。

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发表于:2017-10-07 13:44:14 只看该作者
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发表于:2017-10-08 16:31:43 只看该作者
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