一、函证决策

1.评估的认定层次重大错报风险

2.函证程序所针对的认定

3.其他程序能否将检查风险降至可接受水平

除上述三因素，还可以针对被询证者的适当性考虑下列因素，确定是否实施函证：

1.预期被询证者对函证事项的了解。

2.预期被询证者的客观性。

3.预期被询证者回复询证函的能力或意愿。