帖子主题: [备考指导] 考前强化知识点-审计计划 发表于:Sun Oct 01 16:54:25 CST 2017

fiona1987
2247

主题帖

1846

问答数

论坛等级: 论坛元老
回帖:9365
经验:50557
鲜花:969
金币:8319
离线
点击:223 回复:9    楼主
一、初步业务活动( 能不能接委托 ? )
(一)初步业务活动的 目的 :
1.具备执行业务所需要的独立性和能力;
2.不存在 因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况;
3.与被审计单位 不存在对业务约定条款的误解。


(二)初步业务活动的 内容
注册会计师 应当开展 下列初步业务活动:
1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序;
2. 评价遵守相关职业道德要求的情况( 独立性和能力);
3.就审计业务约定条款 达成一致意见。
 
最美女会计

  • 一名中专生用行动实现人生逆袭
  • 大型制造企业财务经理
  • 13年工作经验的财务经理
  • 财务经理的中级备考路
  • 徐欣
fiona1987
2247

主题帖

1846

问答数

论坛等级: 论坛元老
回帖:9365
经验:50557
鲜花:969
金币:8319
离线
1楼  
发表于:2017-10-01 16:55:29 只看该作者
审计的前提条件


1. 财务报告编制基础:编制基础是否是可接受的
在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时,注册会计师应当考虑下
列相关因素:
第一,被审计单位的 性质(如:被审计单位是 商业企业、 公共部门实体还是 非营利组
织);
第二,财务报表的 目的(如,编制财务报表是用于满足 广大财务报表使用者共同的财务
信息需求,还是用于满足财务报表 特定使用者财务信息需求);
第三,财务报表的 性质(例如,财务报表是 整套财务报表还是 单一财务报表);
第四,法律法规 是否规定了适用的财务报告编制基础。


2. 就管理层的责任 达成一致意见
( 保证报表 、 保证内控 、 提供必要的前提条件 )
3. 确认的形式—— 书面声明
fiona1987
2247

主题帖

1846

问答数

论坛等级: 论坛元老
回帖:9365
经验:50557
鲜花:969
金币:8319
离线
2楼  
发表于:2017-10-01 16:56:42 只看该作者
3、审计业务约定条款的变更
(① 不提及原业务,但 执行商定程序除外;
②管理层不允许执行原业务: 解约、 是否有义务报告)
1.环境变化;合理理由
2.对原来业务的 性质存在误解; 合理理由
3.审计范围受到限制( 不合理理由
fiona1987
2247

主题帖

1846

问答数

论坛等级: 论坛元老
回帖:9365
经验:50557
鲜花:969
金币:8319
离线
3楼  
发表于:2017-10-01 16:59:52 只看该作者
重要性
(一)重要性的含义


1.如果合理预期错报(包括漏报)单独或汇总起来 可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,则通常认为错报是重大的;
2.对重要性的判断是根据具体环境作出的,并受错报的金额或者性质的影响,或者受到两者的共同影响。
3.判断某事项对财务报表使用者是否重大,是在考虑财务报表使用者 整体共同的财务信息需求的基础上作出的


(二)使用 整体重要性水平 ( 将财务报表作为整体 )的目的:( 风险 、 程序 )
1.决定风险评估程序的性质、时间、范围

2. 识别和评估重大错报风险
3.确定进一步审计程序的性质、时间、范围

fiona1987
2247

主题帖

1846

问答数

论坛等级: 论坛元老
回帖:9365
经验:50557
鲜花:969
金币:8319
离线
4楼  
发表于:2017-10-01 17:00:57 只看该作者
重要性水平的确定
1.在计划审计工作时(制定 总体审计策略时),注册会计师应当确定一个可接受的重要性水平。
2.注册会计师在确定计划的重要性水平时, 应当考虑以下主要因素:
(1)对被审计单位及其环境的了解;
(2)审计的目标,包括特定报告要求;
(3)财务报表各项目的性质及其相互关系;
(4)财务报表项目的金额及其波动幅度。
3.在选择适当的基准时, 需要考虑的因素包括:
(1) 财务报表的要素(如资产、负债、所有者权益、收入和费用);
(2)是否存在 特定会计主体的财务报表使用者 特别关注的财务报表项目(如为了评价财务业绩,使用者可能更关注利润、收入或净资产);
(3)被审计单位的性质、 所处的生命周期阶段以及 所处行业和经济环境;
(4)被审计单位的 所有权结构和 融资方式(例如,如果被审计单位 仅通过债务而非权益
进行融资,财务报表使用者可能更关注资产及资产的索偿权,而非被审计单位的收益);
(5) 基准的相对波动性。
fiona1987
2247

主题帖

1846

问答数

论坛等级: 论坛元老
回帖:9365
经验:50557
鲜花:969
金币:8319
离线
5楼  
发表于:2017-10-01 17:01:25 只看该作者
如果被审计单位的 经营规模较上年度 没有重大变化,通常使用代替性基准确定的重要
性 不宜超过上年度的重要性
fiona1987
2247

主题帖

1846

问答数

论坛等级: 论坛元老
回帖:9365
经验:50557
鲜花:969
金币:8319
离线
6楼  
发表于:2017-10-01 17:03:05 只看该作者
在确定百分比时,除了考虑被审计单位是否为上市公司或 公众利益实体外,其他因素也会影响注册会计师对百分比的选择,这些因素包括但不限于:
(1)财务报表使用者的范围(是否分发给 广大范围的使用者);


(2)被审计单位是否由集团内部关联方提供融资或 是否有大额对外融资(如债券或银行贷款);


(3)财务报表使用者是否对基准数据特别敏感(如 特殊目的财务报表的使用者)。


注册会计师在确定重要性水平时, 不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。例如, 涉及的大额会计估计。


由于 存在下列原因,注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和 特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用):
(1)审计过程中情况 发生重大变化(如 决定处置被审计单位的一个重要组成部分);
(2) 获取新信息;
(3)通过实施进一步审计程序,注册会计师
fiona1987
2247

主题帖

1846

问答数

论坛等级: 论坛元老
回帖:9365
经验:50557
鲜花:969
金币:8319
离线
7楼  
发表于:2017-10-01 17:04:38 只看该作者
在审计中运用实际执行的重要性
实际执行的重要性在审计中的作用主要体现在以下两个方面:
(1)注册会计师在 计划审计工作时,可能根据实际执行的重要性确定需要对 哪些类型的交易、账户余额和披露 实施进一步审计程序,即 通常( ★★★★)选取金额 超过实际执行的重要性的财务报表项目,因为这些财务报表项目 有可能导致财务报表出现重大错报。
但是,这 不代表注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目 不实施进一步审计程序,这主要 出于以下考虑:
① 单个金额低于实际执行的重要性的财务报表项目 汇总起来可能金额重大(可能远超过财务报表整体的重要性),注册会计师 需要考虑汇总后的潜在错报风险;
②对于存在低估风险的财务报表项目, 不能仅仅因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序;( 双重否定)
③对于识别出存在舞弊风险的财务报表项目, 不能因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序。


(2)运用实际执行的重要性 确定进一步审计程序的 性质、 时间安排和 范围。 例如:
在 实施实质性分析程序时,注册会计师确定的已记录金额与预期值之间的 可接受差异额通常不超过实际执行的重要性;
在运用 审计抽样实施 细节测试时,注册会计师可以 将可容忍错报的金额设定为 等于或低于实际执行的重要性。
liu_780327
180

主题帖

10018

问答数

论坛等级: 终极会员
回帖:18083
经验:40315
鲜花:1721
金币:154780
离线
8楼  
发表于:2017-10-02 08:24:46 只看该作者
fxy199107
1

主题帖

5429

问答数

论坛等级: 钻石会员
回帖:6108
经验:10633
鲜花:114
金币:1670
离线
9楼  
发表于:2017-10-02 10:07:10 只看该作者
会计培训
正保培训项目
快速回复主题

考前强化知识点-审计计划


  您尚未登录,发表回复前请先登录,或者注册
  Ctrl+Enter直接发表