帖子主题: [备考指导] 记一记,碎碎念背到考试前------会计师事务所业务质量控制 发表于:Sun Aug 13 15:23:46 CST 2017

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1.会计师事务所应当制定统一的质量控制制度,将质量控制政策和程序形成书面文件,并传达到全体人员,会计师事务所的质量控制制度应当包括针对下列要素而制定的政策和程序:

1)对业务质量承担的领导责任;

2)相关职业道德要求;

3)客户关系和具体业务的接受与保持;

4)人力资源;

5)业务执行;

6)监控。

 
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发表于:2017-08-13 15:23:57 只看该作者

对业务质量承担的领导责任

1.会计师事务所应当制定政策和程序,培育以质量为导向的内部文化,建立以质量为导向业绩评价工薪及晋升的政策和程序,避免重商业利益轻业务质量

2.会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。

3.建立质量控制部门

在审计实务中,会计师事务所需要建立与业务规模相匹配的质量控制部门,以具体落实各项质量控制措施。质量控制措施的实施,一部分可能由专职的质量控制人员执行,一部分可能是由业务人员职能部门的人员执行。

4.为保证质量控制制度的具体运作效果,主任会计师必须委派适当的人员并授予其必要的权限,以帮助主任会计师正确履行其职责。

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发表于:2017-08-13 15:24:33 只看该作者

相关职业道德要求

1.会计师事务所人员将注意到的、违反独立性要求的情况立即告知会计师事务所。计师事务所一旦获知违反独立性政策和程序的情况,应当立即将相关信息告知有关项目合伙人和会计师事务所的其他适当人员,如认为必要,还应当立即告知会计师事务所雇用的专家和关联会计师事务所的人员,以便他们采取适当的行动。

2.会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。当有其他会计师事务所参与执行部分业务时,会计师事务所也可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函。书面确认函既可以是纸质的,也可以是电子形式的。

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发表于:2017-08-13 15:24:53 只看该作者

客户关系和具体业务的接受与保持

1.业务接受与保持

会计事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序,以合理保证只有在下列情况下,才能接受或保持客户关系和具体业务:

1)能够胜任该项业务,并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源;

2)能够遵守相关职业道德要求;

3)已考虑客户的诚信,没有信息表明客户缺乏诚信。

2.如果决定接受或保持客户关系和具体业务,会计师事务所应与客户就相关问题达成一致理解,并形成书面业务约定书。

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发表于:2017-08-13 15:27:00 只看该作者

人力资源

1.会计师事务所应当指定人事管理部门负责招聘活动,招聘过程严格按照规定进行。

2.在招聘有经验的从业人员尤其是高级业务人员时,会计师事务所可执行额外的程序。例如,进行背景检查、询问是否存在未决的法律问题等。

3.会计师事务所应当在人力资源政策和程序中强调对各级别人员进行继续培训的重要性,并提供必要的内部或外部培训资源。

4.会计师事务所应当帮助人员了解提高业务质量及遵守职业逍德基本原则是晋升更高职位的主要途径,而不遵守会计师事务所的政策和程序可能招致惩戒。

5.会计师事务所应当对每项业务委派至少一名项目合伙人。对于高风险的审计项目,会计师事务所可以规定委派具有丰富经验的审计人员担任第二项目合伙人或质量控制复核负责人加强风险控制。

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发表于:2017-08-13 15:28:45 只看该作者

业务执行

1.业务复核:确定复核人员的原则是,由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。

2.提出咨询:项目组在向会计师事务所内部或外部的其他专业人士咨询时,应当提供所有相关事实,以使其能够对咨询的事项提出有见地的意见。

3.记录咨询

4.处理意见分歧

会计师事务所应当制定政策和程序,以处理和解决项目组内部、项目组与被咨询者之间以及项目合伙人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧。只有意见分歧问题得到解决,项目合伙人才能出具报告

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发表于:2017-08-13 15:31:21 只看该作者

1.项目质量控制复核

项目质量控制复核,是指会计师事务所挑选不参与该业务的人员,在出具报告前,对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程。值得注意的是,项目质量控制复核并不减轻项目合伙人的责任,更不能替代项目合伙人的责任

2.项目质量控制复核人员的资格标准

会计师事务所需要制定政策和程序,以保持项目质量控制复核人员的客观性。项目质量控制复核人员符合下列规定:

1)如果可行,不由项目合伙人挑选

2)在复核期间不以其他方式参与该业务;

3)不代替项目组进行决策;

4)不存在可能损害复核人员客观性的其他情形。

3.项目质量控制复核对象

会计师事务所制定的项目质量控制复核政策和程序应当包括下列要求:

1)对所有上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核;

2)明确标准,据此评价所有其他的历史财务信息审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务,以确定是否应当实施项目质量控制复核;

3)对所有符合标准的业务实施项目质量控制复核。

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发表于:2017-08-13 15:34:18 只看该作者

4.项目质量控制复核方法

会计师事务所通常采用的项目质量控制复核方法包括:

1.与项目合伙人进行讨论

2.复核财务报表或其他业务对象信息及报告,尤其考虑报告是否适当:

3.选取与项目组做出重大判断及形成结论有关的工作底稿进行复核

5.向项目质量控制复核人员咨询

在执行审计过程中,项目合伙人可以向项目质量控制复核人员咨询,从而可以避免在审计工作的后期出现意见分歧,这并不妨碍项目质量控制复核人员履行职责。当咨询所涉及问题的性质和范围十分重大时,除非项目组和项目质量控制复核人员都能谨慎从事,以使项目质量控制复核人员不能保持客观性,否则项目质量控制复核人员的客观性可能受到损害

6.项目质量控制复核人员的权威性

项目质量控制复核人员履行责任,不应受到项目合伙人职级的影响。对于项目合伙人在会计师事务所中担任高级领导职务的,要注意避免项目质量控制复核人员的客观性受到损害。

7.总体复核工作量

当一名复核人员在一定时间内承担过多的项目质量控制复核任务时,可能对实现项目质量控制复核产生不利影响,会计师事务所相关政策和程序需要对此予以考虑。

8.项目质量控制复核的记录

会计师事务所应当制定政策和程序,要求记录项目质量控制复核情况,包括:

1)有关项目质量控制复核的政策所要求的程序已得到执行

2)项目质量控制复核在出具报告前已完成;

3)复核人员没有发现任何尚未解决的事项,使其认为项目组做出的重大判断及形成的结论不适当。

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发表于:2017-08-13 15:38:16 只看该作者

业务工作底稿

1.鉴证业务的工作底槁,包括历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务的工作底稿的归档期限为业务报告日后60内。

2.业务工作底稿的保密

除以下特定情况外,会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密:

1)取得客户的授权。

2)根据法律法规的规定,会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供证据,以及向监管机构报告发现的违反法规行为。

3)接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。

3.业务工作底稿的电子扫描

如果原纸质记录经电子扫描后存入业务档案,会计师事务所应当实施适当的控制程序:

1)生成与原纸质记录的形式和内容完全相同的扫描复制件,包括人工签名、交叉索引和有关注释。

2)将扫描复制件,包括必要时对扫描复制件的索引和签字,归整到业务档案中。

3)能够检索和打印扫描复制件。

4会计师事务所应当保留已扫描的原纸质记录。

4.对鉴证业务,包括历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务,会计师事务所成当自业务报告日起,对业务工作底稿至少保存10。如果法律法规有更高的要求,还应保存更长的时间。

5.业务工作底稿的所有权属于会计师事务所。会计师事务所可自主决定是否允许客户获取业务工作底稿部分内容,或摘录部分工作底稿,但披露这些信息不得损害会计师事务所执行业务的有效性。

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监控

1.监控人员

会计师事务所可以委派主任会计师、副主任会计师或具有足够、适当经验和权限的其他人员履行监控责任。

2.实施检查的频率

会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查,周期最长不得超过3年。在每个周期内,应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查。

3.检查的组织方式

会计师事务所应当根据具体情况,确定某分支机构是否经授权执行自我检查,或只有总部才有检查的权力。

4.检查的时间和人员

会计师事务所在选取单项业务进行检查时,可以不事先告知相关项目组。参与业务执行或项目质量控制复核的人员不应承担该项业务的检查工作。

5.外部独立检查

会计师事务所可以考虑外部独立检查的范围或结论,但这些检查并不能替代自身的内部监控。

6.定期告知监控结果

会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果,传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员。向相关项目合伙人以外的人员传达已发现的缺陷,通常不指明涉及的具体业务,除非指明具体业务对这些人员适当履行职责是必要的。

7.投诉和指控的方式

如果投诉和指控人要求对其身份保密,会计师事务所应当予以保密,未经本人许可,不得披露其姓名。如果收到匿名的投诉和指控,会计师事务所应当以适当的方式向全体人员表明,与实名的投诉和指控相比,匿名的投诉和指控更难调查和反馈,鼓励用实名投诉和指控。会计师事务所还应当表明所有的投诉和指控都将得到记录、调查并会将结果反馈给投诉和指控人。反馈调査结果通常采取书面形式。

8.投诉和指控的处理人员

会计师事务所应当委派本所内部不参与该项业务的具有足够、适当经验和权限的人员负责对调査的监督。必要时,聘请法律专家参与调査工作。

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