一、针对报表层风险的总体应对措施


1.向审计项目组强调保持职业怀疑的必要性;

2.分派更有经验或特殊技能的审计人员或利用专家工作;

3.提供更多的督导;

4.对拟实施审计程序性质、时间安排或范围做出总体修改。

5.在选择进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素。


二、修改进一步程序的总体方案

总体方案包括综合性方案和实质性方案。无论哪一种方案,都应对所有重大交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序


针对控制环境

报表层风险很可能源于控制环境薄弱。

针对控制环境缺陷导致的报表层风险,总体修改审计程序的方法有:

1.在期末而非期中实施更多的审计程序;

2.通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据;

3.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量。

三、提高程序不可预见性


()思路

1.对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序;

2.调整实施审计程序的时间,使其超出被审计单位的预期。

3.采取不同的审计抽样方法,使当期抽取的测试样本与以前有所不同;

4.选取不同的地点实施审计程序,或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。


()实施要点

1.事先与被审计单位高层管理人员沟通,要求实施不可预见性程序,但不告知其具体内容

2.虽然对于不可预见性程度没有量化的规定,但项目组可根据对舞弊风险的评估等确定具有不可预见性的程序;

3.项目合伙人需要安排项目组成员有效地实施具有不可预见性的审计程序,但同时要避免使项目组成员处于困难境地。