帖子主题: [微学习笔记] 学习审计  发表于:Tue Mar 07 23:13:08 CST 2017

阳光下有彩虹
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审计产生的条件:所有权与经营权相分离

审计是注册会计师对管理者提供的财务报表,是否不存在店重大错报提供合理保证,加强报表使用者对报表的依赖程度,不提供绝对保证

保证程度分为合理保证和有限保证

合理保证一般采用积极方式,提供高水平的保证,证据数量较多,检查风险较低,可信度较高

有限保证是以消极的方式,提供有意义水平的保证,证据较少,检查风险较高,可信度较低

 

在想要放弃的那一刻,想想当初为什么坚持走到了这里!
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1楼  
发表于:2017-07-11 23:46:57 只看该作者

确定样本量:

非统计抽样中,只对影响样本规模的因素进行定性的估计,运用职业判断确定样本规模

使用统计抽样时,必须对影响样本规模的因素进行量化,利用计算机程序或专门的样本量表来确定规模

选取样本实施审计程序时可能出现的情况:

1、无效单据:如果能够合理确定该收据的无效是正常的且不构成对设定控制的偏差,就用另外的收据替代

2、未使用或不适用的单据

3、对总体的估计出现错误

4、在结束之前停止测试

5、无法对选取的项目实施检查:注意与1.2点区分


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发表于:2017-07-11 23:40:32 只看该作者

控制测试中影响样本规模的因素

影响因素与样本规模的关系
可接受的依赖过度风险反向变动
可容忍偏差率反向变动
预计总体偏差率同向变动
总体规模 影响很小

这里面制的表格不能设置格式的呀


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3楼  
发表于:2017-06-28 23:33:20 只看该作者

在既定的审计风险水平下,可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系

评估的衣重大错报风险越高,可接受的检查风险越低;重大错报风险越低,检查风险越高

注册会计师不可能将审计风险降至零,因此不能对报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证,大多数审计证据是说服性而非结论性的

审计的固有限制源于:

1、财务报告的性质:财务报告编制基础、财务报表项目、财务报表项目的金额

2、审计程序的性质:管理层有意或无意不提供全部信息、舞弊隐瞒、审计不是官方调查

3、合理时间内以合理的成本完成审计的需要

审计的固有限制不能作为满足于说服力不足的审计证据的理由


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4楼  
发表于:2017-06-22 23:27:09 只看该作者

审计五要记素:

三方关系人、财务报表(鉴证对象信息)、财务报表编制基础(标准)、审计证据和审计报告

1、三方关系人:注册会计师、被审计单位管理层(责任方)、财务报表预期使用者

是否存在三方关系是判断是否属于审计业务的重要标准之一

按照审计准则的规定发表审计意见是注册会计师的责任,通过签署报告确认其责任

财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任,管理层和治理层应对编制财务报表承担完全责任

预期使用者主要指与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者

审计报告的收件人尽可能明确为所有的预期使用者


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5楼  
发表于:2017-05-19 23:21:02 只看该作者

注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证

审计的思路:风险评估---应对措施---审计证据---审计结论---与治理层管理层沟通

舞弊是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为

舞弊导致的错报:编制虚假财务报告导致的错报、侵占资产导致的错报

注册会计师关注的是导致财务报表发生重大错报的舞弊

应对舞弊导致的重大错报风险:总体应对措施、针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施审计程序、针对管理层凌驾于控制之上的风险实施程序


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6楼  
发表于:2017-05-15 22:52:21 只看该作者

注会通常可观察存货的验收入库地点和装运出库地点以执行截止测试

应尽可能避免让被审计单位事先了解将抽盘的存货项目

从存货盘点记录选取项目追查至存货实物,验证准确性

从实物中选取项目追查至盘点记录,验证盘点记录完整性

发现差异查明原因,及时提请 更正

重新盘点的范围可限于某一特殊领域的存货或经特定盘点小组

盘点前,应观察现场,确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列,并附有盘点标识,防止遗漏或重复盘点

审计中的困难、时间或成本等事项本身,不能作为注会省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由


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7楼  
发表于:2017-04-09 22:54:28 只看该作者

了解被审计单位及其环境是必要的程序,作用6点,从6个方面了解

风险评估程序:询问被审计单位管理层和内部其他相关人员、分析程序、观察和检查

分析程序既可用作风险评估程序和实质性程序,也可用于财务报表的总体复核

观察和检查程序从5个方面去实施


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8楼  
发表于:2017-04-02 08:19:40 只看该作者

计算机辅助审计技术:

1、计算机辅助审计技术:

A、面向系统:平等模拟、测试数据、嵌入审计模块、程序编码审查、程序代码比较和追踪、快照

B、面向数据:数据查询、帐表分析、审计抽样、统计分析、数值分析

2、计算机辅助审计工具:通用类、数据库类、专业工具类

3、电子表格 有助于详审海量数据,可用于辅助对舞弊的检查工作


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