应付债券 | |
一般公司债券 | 可转换公司债券 |
1.发行债券 借：银行存款 贷：应付债券——面值(债券面值) ——利息调整(差额，或借方) 2.期末计提利息 借：在建工程、制造费用、财务费用等 应付债券——利息调整(或贷方) 贷：应付利息 应付债券——应计利息 3.到期归还本金和利息 借：应付债券——面值 ——应计利息 应付利息(分期付息债券最后一次利息) 贷：银行存款 | 1.发行可转换公司债券 借：银行存款 应付债券——可转换公司债券(利息调整)(或贷方) 贷：应付债券——可转换公司债券(面值) 其他权益工具(权益成分的公允价值) 2.转换股份前期末计提利息 借：在建工程、制造费用、财务费用等 应付债券——可转换公司债券（利息调整）(或贷方) 贷：应付利息 应付债券——可转换公司债券（应计利息） 3.转换股份时 借：应付债券——可转换公司债券(账面余额) 其他权益工具 应付利息 贷：股本(股票面值×转换的股数) 资本公积——股本溢价(差额) |
非货币性福利 | |||
自产产品发放给职工 | (1)决定发放非货币性福利时 借：生产成本、管理费用、在建工程、研发支出等 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 (2)将自产产品实际发放时 借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 借：主营业务成本 贷：库存商品 | ||
外购商品发放给职工 | (1)购入时 借：库存商品等 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 (2)决定发放非货币性福利时 借：生产成本、管理费用、在建工程、研发支出等 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 (3)将外购商品实际发放时 借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：库存商品等 应交税费——应交增值税(进项税额转出) | ||
非货币性福利自有房屋无偿提供给职工使用 | 借：管理费用等 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：累计折旧 | ||
租赁住房等资产供职工无偿使用 | 借：管理费用等 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：其他应付款 | ||
向职工提供企业支付了补贴的商品或服务(以提供包含补贴的住房为例，规定服务年限) | （1）购入住房时 借：固定资产 贷：银行存款 （2）出售住房时 借：银行存款 长期待摊费用 贷：固定资产 （3）摊销长期待摊费用时 借：管理费用等 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：长期待摊费用 | ||
股份支付的账务处理 | |||
权益结算 | 现金结算 | ||
授予日 | 除立即可行权的股份支付外，授予日不作处理 | ||
等待期内每个资产负债表日 | 借：管理费用等 贷：资本公积——其他资本公积 | 借：管理费用等 贷：应付职工薪酬 | |
可行权日之后 | 不作处理 | 借：公允价值变动损益 贷：应付职工薪酬（或相反分录） | |
行权日 | 借：银行存款(企业收到的股票价款) 资本公积——其他资本公积 贷：库存股或股本 资本公积——股本溢价(差额) | 借：应付职工薪酬 贷：银行存款等 | |
集团股份支付 | ||
情况 | 结算企业 | 接受服务企业 |
结算企业以其自身权益工具结算 | 作为权益结算股份支付处理： 借：长期股权投资 贷：资本公积 | 作为权益结算股份支付处理（因无结算义务）： 借：管理费用等 贷：资本公积 |
合并报表中作为权益结算股份支付处理（合并报表股份支付类型以母公司股份支付类型为准）： 借：资本公积 贷：长期股权投资 | ||
结算企业不是以其自身权益工具结算 | 作为现金结算股份支付处理： 借：长期股权投资 贷：应付职工薪酬 | 作为权益结算股份支付处理（因无结算义务）： 借：管理费用等 贷：资本公积 |
合并报表中作为现金结算股份支付处理： 借：资本公积 管理费用等（差额倒挤） 贷：长期股权投资 | ||
