【多选题】


甲公司适用所得税税率为25%，其20×9年发生的交易或事项中，会计与税收处理存在差异的事项如下：①当期购入作为可供出售金融资产的股票投资，期末公允价值大于取得成本160万元；②收到与资产相关政府补助1 600万元，相关资产至年末尚未开始计提折旧。甲公司20×9年利润总额为5 200万元，假定递延所得税资产/负债年初余额为零，未来期间能够取得足够应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司20×9年所得税的处理中，正确的有（　　）。


A. 所得税费用为900万元
B. 应交所得税为1 300万元
C. 递延所得税负债为40万元
D. 递延所得税资产为400万元




【答案】C、D


【解析】
20×9年年末可供出售金融资产的账面价值大于取得成本160万元，形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债的金额=160×25%=40（万元），选项C正确；
与资产相关的政府补助，税法规定在取得的当年全部计入应纳税所得额，会计处理为分期确认收入，所以在收到当期应确认递延所得税资产，确认递延所得税资产的金额=1 600×25%=400（万元），选项D正确；
甲公司20×9年应交所得税=（5 200+1 600）×25%=1 700（万元），选项B错误；
所得税费用的金额=1 700-400=1 300（万元），选项A错误。