【单选题】
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%(发生的可抵扣暂时性差异预计在未来期间均能转回)。
2014年6月30日,甲公司购入一项不需要安装的生产设备,支付价款95万元,增值税进项税额为16.15万元,发生运费以及保险费用5万元。该设备预计使用寿命为10年,无残值,采用年限平均法计提折旧(与税法规定一致)。
2015年末出现减值迹象,对该设备进行减值测试,预计公允价值为60万元,处置费用为5万元。如果继续使用则该设备预计产生的未来现金流量的现值为45万元。因上述事项,影响2015年损益的金额为( )。
A、-10万元
B、-32.5万元
C、-40万元
D、-42.5万元
【正确答案】B
【答案解析】
影响2015年损益的因素:2015年折旧额、资产减值损失、所得税费用
固定资产入账价值=95+5=100万元
至2015年年末累计计提的折旧额=100/10*1.5=15万元
因此减值前固定资产的账面价值=100-15=85万元
公允价值减去处置费用后的净额=60-5=55万元
预计未来现金流量的现值为45万元,因此可收回金额取较高者,即55万元。该设备应计提的减值=85-55=30万元
因为税法不认可资产减值损失,因此应当确认递延所得税资产7.5(30*25%)万元,即
借:递延所得税资产7.5
贷:所得税费用7.5
因此影响2015年损益的金额=-(10+30-7.5)=-32.5万元