第四章 固定资产

外购的固定资产

购入不需要安装的固定资产

购入需要安装的固定资产

①直接购买,不具有融资性质

借:固定资产

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款等

借:在建工程

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款、应付职工薪酬等

借:固定资产

贷:在建工程

②分期付款购买,具有融资性质

借:固定资产(购买价款现值)

未确认融资费用(未付的利息)

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:长期应付款(未付的本息和)

银行存款

达到预定可使用状态后摊销:

借:财务费用

贷:未确认融资费用

每期末支付款项:

借:长期应付款

贷:银行存款

借:在建工程(购买价款现值)

未确认融资费用(未付的利息)

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:长期应付款(未付的本息和)

银行存款

摊销:

借:在建工程(安装期间)

财务费用(达到预定可使用状态后)

贷:未确认融资费用

安装完成后转入固定资产:

借:固定资产

贷:在建工程

每期末支付款项:

借:长期应付款

贷:银行存款

自营方式建造固定资产

①购入工程物资

动产:

借:工程物资

应交税费——应交增值(进项税额)

贷:银行存款等

不动产:

借:工程物资

应交税费——应交增值税(进项税额)

——待抵扣进项税额

贷:银行存款等

②领用工程物资

借:在建工程

贷:工程物资

③领用材料

借:在建工程

贷:原材料

④领用产品

借:在建工程

贷:库存商品

⑤工程应负担的职工薪酬

借:在建工程

贷:应付职工薪酬

⑥辅助生产部门的劳务

借:在建工程

贷:制造费用

⑦满足资本化条件的借款费用

借:在建工程

贷:长期借款——应计利息

应付利息

⑧达到预定可使用状态并办理竣工结算

借:固定资产

贷:在建工程





工程物资


盘亏、报废及毁损

盘盈

建设期间

借:在建工程(净损失)

贷:工程物资

借:工程物资

贷:在建工程(净收益)

工程完工后

借:营业外支出(净损失)

贷:工程物资

借:工程物资

贷:营业外收入(净收益)

固定资产特殊业务处理

高危行业企业提取的安全生产费

存在弃置费用的固定资产

提取安全生产费时:

借:生产成本、制造费用(或当期损益)

贷:专项储备

使用提取的安全生产费时:

①属于费用性支出,直接冲减专项储备

借:专项储备

贷:银行存款

②形成固定资产的

发生支出时:

借:在建工程

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款等

达到预定可使用状态时:

借:固定资产

贷:在建工程

借:专项储备

贷:累计折旧(全额折旧)

借:固定资产

贷:在建工程(实际发生的建造成本)

预计负债(弃置费用的现值)

借:财务费用(每期期初预计负债的摊余成本×实际利率)

贷:预计负债

借:预计负债

贷:银行存款等(发生弃置费用支出时)

固定资产的减值及处置

固定资产减值

借:资产减值损失

贷:固定资产减值准备

固定资产处置

借:固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备

贷:固定资产

借:银行存款

营业外支出(借方差额)

贷:固定资产清理(账面价值)

应交税费——应交增值税(销项税额)

营业外收入(贷方差额)