第四章 固定资产
外购的固定资产 | |||
购入不需要安装的固定资产 | 购入需要安装的固定资产 | ||
①直接购买,不具有融资性质 | |||
借:固定资产 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款等 | 借:在建工程 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款、应付职工薪酬等 借:固定资产 贷:在建工程 | ||
②分期付款购买,具有融资性质 | |||
借:固定资产(购买价款现值) 未确认融资费用(未付的利息) 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:长期应付款(未付的本息和) 银行存款 达到预定可使用状态后摊销: 借:财务费用 贷:未确认融资费用 每期末支付款项: 借:长期应付款 贷:银行存款 | 借:在建工程(购买价款现值) 未确认融资费用(未付的利息) 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:长期应付款(未付的本息和) 银行存款 摊销: 借:在建工程(安装期间) 财务费用(达到预定可使用状态后) 贷:未确认融资费用 安装完成后转入固定资产: 借:固定资产 贷:在建工程 每期末支付款项: 借:长期应付款 贷:银行存款 | ||
自营方式建造固定资产 | |||
①购入工程物资 | 动产: 借:工程物资 应交税费——应交增值(进项税额) 贷:银行存款等 | 不动产: 借:工程物资 应交税费——应交增值税(进项税额) ——待抵扣进项税额 贷:银行存款等 | |
②领用工程物资 | 借:在建工程 贷:工程物资 | ||
③领用材料 | 借:在建工程 贷:原材料 | ||
④领用产品 | 借:在建工程 贷:库存商品 | ||
⑤工程应负担的职工薪酬 | 借:在建工程 贷:应付职工薪酬 | ||
⑥辅助生产部门的劳务 | 借:在建工程 贷:制造费用 | ||
⑦满足资本化条件的借款费用 | 借:在建工程 贷:长期借款——应计利息 应付利息 | ||
⑧达到预定可使用状态并办理竣工结算 | 借:固定资产 贷:在建工程 | ||
工程物资 | ||
盘亏、报废及毁损 | 盘盈 | |
建设期间 | 借:在建工程(净损失) 贷:工程物资 | 借:工程物资 贷:在建工程(净收益) |
工程完工后 | 借:营业外支出(净损失) 贷:工程物资 | 借:工程物资 贷:营业外收入(净收益) |
固定资产特殊业务处理 | |
高危行业企业提取的安全生产费 | 存在弃置费用的固定资产 |
提取安全生产费时: 借:生产成本、制造费用(或当期损益) 贷:专项储备 使用提取的安全生产费时: ①属于费用性支出,直接冲减专项储备 借:专项储备 贷:银行存款 ②形成固定资产的 发生支出时: 借:在建工程 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款等 达到预定可使用状态时: 借:固定资产 贷:在建工程 借:专项储备 贷:累计折旧(全额折旧) | 借:固定资产 贷:在建工程(实际发生的建造成本) 预计负债(弃置费用的现值) 借:财务费用(每期期初预计负债的摊余成本×实际利率) 贷:预计负债 借:预计负债 贷:银行存款等(发生弃置费用支出时) |
固定资产的减值及处置 | |
固定资产减值 | 借:资产减值损失 贷:固定资产减值准备 |
固定资产处置 | 借:固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷:固定资产 借:银行存款 营业外支出(借方差额) 贷:固定资产清理(账面价值) 应交税费——应交增值税(销项税额) 营业外收入(贷方差额) |