多选题

甲公司、N公司属于增值税一般纳税人,增值税税率为17%,于20×1年7月1日销售给N公司一批笔记本电脑,含增值税的价款为90 000万元,N公司于20×1年7月1日开出六个月承兑的不带息商业汇票。N公司到20×1年12月31日尚未支付货款。由于N公司财务发生困难,短期内不能支付货款。经协商,甲公司同意N公司以其所拥有的某公司股票和一批产品偿还债务,N公司将该股票作为可供出售金融资产核算,该股票的账面价值为36 000万元,其明细科目成本为40 000万元,公允价值变动为贷方4 000万元,债务重组日该股票的公允价值为36 000万元,甲公司取得后划分为交易性金融资产管理。用以抵债的产品的成本为40 000万元,已计提存货跌价准备1 000万元,公允价值和计税价格均为45 000万元,甲公司取得后作为原材料管理。假定甲公司为该项应收债权提取了8 000万元坏账准备。已于20×2年1月30日办理了相关转让手续,并于当日办理了债务解除手续。下列关于N公司债务重组的处理中,正确的有( )。

A、结转可供出售金融资产36 000万元

B、确认债务重组利得1 350万元

C、确认投资收益-4 000万元

D、因该债务重组对损益的影响合计为3 350万元  


【正确答案】 BC

【答案解析】 选项A,债权人应以偿债资产的公允价值入账,为取得股权发生的评估费、审计费计入管理费用;选项C、D,甲公司应确认的债务重组损失=(60 000-2 000)-20 000×2.5=8 000(元);乙公司确认的债务重组利得=60 000-20 000×2.5=10 000(元)。

甲公司的分录:

借:长期股权投资 50000

坏账准备 2000

管理费用 1000

营业外支出——债务重组损失 8000

贷:应收账款 60000

银行存款 1000

乙公司的分录:

借:应付账款 60000

贷:股本 20000

资本公积——股本溢价 30000

营业外收入——债务重组利得 10000