【多选题】
甲公司和乙公司为增值税一般纳税人
2019年3月31日,甲公司以自用的一座办公楼换取乙公司的一项无形资产和一批商品
该项办公楼在甲公司的账面原值为2000万元,已计提折旧1000万元,公允价值为1300万元
乙公司换出的存货的账面价值为500万元,公允价值为550万元,换出的无形资产的账面原值为1000万元,已计提摊销金额400万元,公允价值为700万元,不考虑其他税费影响
乙公司另向甲公司支付了银行存款92万元。
已知此项交换具有商业实质,假定各项资产计税价格均等于公允价值,交换后资产的原有用途不变,不动产适用的增值税税率10%,存货适用的增值税税率为16%
不考虑其他因素,下列说法正确的有( )
A、甲公司应确认固定资产处置损益300万元
B、甲公司应确认换入资产的总价值为1250万元
C、甲公司换入存货的入账价值为550万元,无形资产的入账价值为700万元
D、乙公司应确认的损益150万元
【正确答案】ABCD
【答案解析】
甲公司庆确认的固定资产处置损益=1300-(2000-1000)=300万元
应确认的换入资产的总价值=1300+1300*10%-92-550*16%=1250万元
换入存货的入账价值=1250*550/(550+700)=550万元
换入无形资产的入账价值=1250*700/(550+700)=700万元
乙公司应确认的损益=(550-500)+[700-(1000-400)]=150万元
甲公司的会计分录:
借:固定资产清理1000
累计折旧1000
贷:固定资产2000
借:库存商品550
无形资产700
银行存款92
应交税费——应交增值税(进项税额)88
贷:固定资产清理1000
应交税费——应交增值税(销项税额)130
资产处置损益300
乙公司的会计分录:
借:固定资产1300
应交税费——应交增值税(进项税额)78
——待抵扣进项税额52
累计摊销400
贷:主营业务收入550
无形资产1000
应交税费——应交增值税(销项税额)88
资产处置损益100
银行存款92
借:主营业务成本500
贷:库存商品500