帖子主题: [求助问答] 2019.08.18【二零一九争注会,猪年双喜惹人爱】非货币性资产交换的会计处理  发表于:Sun Aug 18 19:30:56 CST 2019

财艺新文
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选题】

甲公司和乙公司为增值税一般纳税人

2019年3月31日,甲公司以自用的一座办公楼换取乙公司的一项无形资产和一批商品

该项办公楼在甲公司的账面原值为2000万元,已计提折旧1000万元,公允价值为1300万元

乙公司换出的存货的账面价值为500万元,公允价值为550万元,换出的无形资产的账面原值为1000万元,已计提摊销金额400万元,公允价值为700万元,不考虑其他税费影响

乙公司另向甲公司支付了银行存款92万元。

已知此项交换具有商业实质,假定各项资产计税价格均等于公允价值,交换后资产的原有用途不变,不动产适用的增值税税率10%,存货适用的增值税税率为16%

不考虑其他因素,下列说法正确的有(  

A、甲公司应确认固定资产处置损益300万元

B、甲公司应确认换入资产的总价值为1250万元

C、甲公司换入存货的入账价值为550万元,无形资产的入账价值为700万元

D、乙公司应确认的损益150万元

正确答案ABCD

答案解析

甲公司庆确认的固定资产处置损益=1300-(2000-1000)=300万元

应确认的换入资产的总价值=1300+1300*10%-92-550*16%=1250万元

换入存货的入账价值=1250*550/(550+700)=550万元

换入无形资产的入账价值=1250*700/(550+700)=700万元

乙公司应确认的损益=(550-500)+[700-(1000-400)]=150万元

甲公司的会计分录:

借:固定资产清理1000

   累计折旧1000

贷:固定资产2000

借:库存商品550

无形资产700

银行存款92

应交税费——应交增值税(进项税额)88

贷:固定资产清理1000

   应交税费——应交增值税(销项税额)130

   资产处置损益300

乙公司的会计分录:

借:固定资产1300

应交税费——应交增值税(进项税额)78

     ——待抵扣进项税额52

累计摊销400

贷:主营业务收入550

   无形资产1000

   应交税费——应交增值税(销项税额)88

   资产处置损益100

   银行存款92

借:主营业务成本500

   贷:库存商品500

 

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发表于:2019-08-19 15:07:20 只看该作者

乙公司的会计分录:

借:固定资产1300

应交税费——应交增值税(进项税额)78

   ——待抵扣进项税额52

累计摊销400

贷:主营业务收入550

  无形资产1000

  应交税费——应交增值税(销项税额)88

  资产处置损益100

  银行存款92

借:主营业务成本500

  贷:库存商品500


这些税怎么来的?

财艺新文 于 2019-08-19 18:37:47 回复:
不动产适用的增值税税率10%,存货适用的增值税税率为16%
财艺新文
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2楼  
发表于:2019-08-18 19:33:31 只看该作者
爱零一九,追随注会61分就好
财艺新文 于 2019-08-19 18:21:48 回复:

正确答案ABCD

答案解析

甲公司庆确认的固定资产处置损益=1300-(2000-1000)=300万元

应确认的换入资产的总价值=1300+1300*10%-92-550*16%=1250万元

换入存货的入账价值=1250*550/(550+700)=550万元

换入无形资产的入账价值=1250*700/(550+700)=700万元

乙公司应确认的损益=(550-500)+[700-(1000-400)]=150万元

甲公司的会计分录:

借:固定资产清理1000

  累计折旧1000

贷:固定资产2000

借:库存商品550

无形资产700

银行存款92

应交税费——应交增值税(进项税额)88

贷:固定资产清理1000

  应交税费——应交增值税(销项税额)130

  资产处置损益300

乙公司的会计分录:

借:固定资产1300

应交税费——应交增值税(进项税额)78

   ——待抵扣进项税额52

累计摊销400

贷:主营业务收入550

  无形资产1000

  应交税费——应交增值税(销项税额)88

  资产处置损益100

  银行存款92

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