【多选题】

甲公司2×14年1月1日递延所得税资产余额为20万元；甲公司预计该暂时性差异将在2×15年1月1日以后转回。甲公司2×14年适用的所得税税率为25%，自2×15年1月1日起，该公司符合高新技术企业的条件，适用的所得税税率变更为15%。

（1）2×14年1月1日，自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债，甲公司将该国债作为以摊余成本计量的金融资产核算。2×14年12月31日确认的国债应收利息为100万元，采用实际利率法确认的利息收入为112.5万元。税法规定，国债利息收入免交所得税。

（2）2×14年初购入股票作为其他权益工具投资核算，成本为100万元，2×14年末公允价值为120万元。

（3）该公司2×14年度利润总额为2000万元。

下列有关甲公司2×14年的会计处理表述正确的有（  ）

A. 应交所得税为471.88万元

B. “递延所得税资产”贷方发生额为8万元

C. 利润表确认的所得税费用为471.88万元

D.资产负债表确认其他综合收益17万元

【正确答案】ABD

【答案解析】

选项A，应交所得税＝（2000－112.5）×25%＝471.88（万元）；

选项B，递延所得税资产的发生额＝20/25%×（15%－25%）＝－8（万元）（贷方发生额）；

选项C，利润表确认的所得税费用为479.88（471.88＋8）万元；选项D，递延所得税负债的发生额＝20×15%＝3（万元），资产负债表确认的其他综合收益＝20×（1－15%）＝17（万元）。

选项D的相关分录如下：

借：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产——公允价值变动20

贷：其他综合收益20

借：其他综合收益（20×15%）3

贷：递延所得税负债3

因此，应确认的其他综合收益金额＝20－3＝17（万元）。