【多选题】

2018年10月20日，甲公司（母公司）以无形资产交换乙公司（子公司）产品一批，交换日，甲公司无形资产成本1450万元，累计摊销360万元，期末未发生减值，该专利权公允价值为1200万元

乙公司换入的无形资产作为管理用采用直线法摊销，预计使用年限为5年，预计净残值为0

乙公司用于交换产品的成本是980万元，未计提存货跌价准备，交换日存货公允价值为1080万元，乙公司另付银行存款120万元给甲公司

甲公司换入作为存货，年末尚未出售

以上交换已于10月底办理资产划转和交接，2018年末交换资产未发生减值。

下列有关甲公司2018年12月31日合并财务报表中的列报，表述正确的有（   ）

A、合并利润表中应确认无形资产处置净损益

B、合并利润表中合并净损益为-218万元

C、合并资产负债表中无形资产的列示金额为1090万元

D、合并资产负债表中存货的列示金额为980万元

【正确答案】BD

【答案解析】

甲、乙公司之间的内部交易应进行抵销

甲公司：

借：资产处置损益[1200-（1450-360）]110

贷：无形资产110

乙公司：

借：营业收入1080

贷：营业成本980

   存货100

合并写分录，为

借：资产处置损益110

营业收入1080

贷：无形资产110

   营业成本1080

   存货100

借：无形资产——累计摊销[110/5*3/12]5.5

贷：管理费用5.5

所以，合并利润表中不应确认无形资产处置净损益

合并利润表中合并净损益=-（1450-360）/5=-218万元，因为母子公司之间的交易站在合并报表角度考虑，相关于并未发生，“-（1450-360）/5*3/12”代表甲公司换出无形资产后，站在合并报表角度仍需要计提的摊销额

合并资产负债表中无形资产的列示金额=1450-360-（1450-360）/5*3/12=1035.5万元

合并资产负债表中存货的列示金额为980万元