帖子主题: 金融资产的重分类总结及重点分享  发表于:2019-08-05 15:29:37

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金融资产的重分类:1.企业改变其管理金融资产的业务模式时,应当按照准则的规定对所有受影响的金融资产进行重分类。
2.企业对金融资产进行重分类,应当自重分类日采用未来适用法进行相关会计处理。
3.企业对所有的金融负债均不得进行重分类。

一、以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
  1.原则:
        按照该金融资产在重分类日的公允价值进行计量,原账面价值和公允价值之间的差额计入当期损益--公允价值变动损益
  2. 会计分录:
   借:交易性金融资产(重分类日的公允价值)
       债券投资减值准备
       贷:债券投资
       差额:计入公允价值变动损益
二、以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
  1.原则:
        按照该金融资产在重分类日的公允价值进行计量,原账面价值和公允价值之间的差额计入其他综合收益。

2.会计分录:
   (1)借:其他债券投资(重复分类日的公允价值)
             贷:债券投资
             差额:计入其他综合收益
  (2)同时:
        借:债券投资减值准备
            贷:其他综合收益-信用减值准备
三、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产。
   1.原则:
           将之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出,调整该金融资产在重分类日的公允价值,并以调整后的金额作为新的账面价值,即视同该金融资产一直以摊余成本计量。
    2.判断题:
      以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的,应当将之前计入公允价值变动损益的累计利得或损失转出,调整该金融资产在重分类日的公允价值,并以调整后的金额作为新的账面价值,即视同该金融资产一直以摊余成本计量。 (×)
3.会计分录:
     (1) 借:债券投资(重分类日的公允价值)
               贷:其他债券投资
     (2)借或贷:其他综合收益
              贷或借:债券投资
     (3)借:其他综合收益-信用减值准备
               贷:债券投资减值准备
四、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
    1.原则:
          继续以公园机制计量该金融资产。
    2.会计分录:
      借:交易性金融资产(重分类日的公允价值)
          贷:其他债券投资
       借或贷:其他综合收益
           贷或借:公允价值变动损益
五、以公允价值计量其且变动计入当期损益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产。
     1.原则:
            以其在重分类日的公允价值作为新的账面余额。
     2.会计分录:
       借:债券投资(重复分类日的公允价值)
           贷:交易性金融资产
      借:信用减值损失
          贷:债券投资减值准备
六、以公允价值计量其且变动计入当期损益的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
     1.原则:
            以其在重分类日的公允价值作为新的账面余额。
     2.判断题:
       企业以一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,应当以其在重分类日的公允价值作为新的账面余额。(√)
     3.会计分录:
       借:其他债券投资(重复分类日的公允价值)
           贷:交易性金融资产
      借:信用减值损失
          贷:其他综合收益-信用减值准备


延伸:
1.如果其他类金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时,会影响信用损失的计量。(√)
理由:以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不计提信用损失,原金融资产计提的信用损失要在重分类时冲减掉。
2. 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的,该金融资产重分类不影响其实际利率和预期信用损失的计量。(√)
3.只有通过合同现金流量测试,即满足仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付条件,才可以进行重分类。
  判断题:
  未满足对对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付条件,分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。   (×)
4.金融资产转移:
(1)已转移金融资产所有权几乎所有的风险和报酬,应当终止确认该金融资产。
(2)保留了金融资产所有权几乎所有的风险和报酬,应当继续确认该金融资产。
(3)既没有转移也没有保留金融资产所有权几乎所有的风险和报酬的,放弃了对该金融资产控制的,应当终止确认该金融资产;未放弃对金融资产控制的,应当根据继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产和金融负债。
5.对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资,不确认预期损失准备。
6.如果一项贷款具有完全追索权并有抵押作为担保,该事实并不影响对其合同现金流量特征的评估。




                 努力越幸运,未来的你一定会感谢现在努力的你!!!






      
  
    



 

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