【单选题】

甲公司于2012年12月发现，2011年少计了一项管理用固定资产的折旧费用250万元，但在所得税申报表中扣除了该项折旧费用，并对其记录了62.5万元的递延所得税负债。

甲公司适用的企业所得税税率为25%，公司按净利润的10%提取盈余公积。

假定无其他纳税调整事项，甲公司在2012年因此项目前期差错更正而减少的未分配利润为（  ）

A、168.75万元

B、187.5万元

C、225万元

D、257.5万元

【正确答案】A

【答案解析】

未分配利润应调减的金额=（250-250*25%）*90%=168.75万元

本题的更正分录：

（1）补提折旧：

借：以前年度损益调整——调整管理费用250

贷：累计折旧250

（2）调整递延所得税：

借：递延所得税负债62.5万元

贷：以前年度损益调整——调整所得税费用62.5

（3）结转至利润分配：

借：利润分配——未分配利润187.5

贷：以前年度损益调整187.5

（4）调整盈余公积：

借：盈余公积18.75

贷：利润分配——未分配利润18.75

提示：题干中说在所得税申报报表中扣除了该项折旧费用，所以当年应交所得税处理是正确的，无需调整