多选题


甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份,能够控制乙公司的生产经营决策,2019年8月乙公司向甲公司购入一批存货,价款500万元,货款尚未支付。至2019年12月31日,乙公司尚未支付上述货款。甲公司年底对此账款计提了10万元的坏账准备,甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。

假定不考虑其他因素,下列对甲公司2019年合并报表中与此货款相关的递延所得税的处理正确的有( )

A、抵销2.5万元的递延所得税资产

B、确认2.5万元的递延所得税资产

C、最终合并报表中反映的与此货款有关的递延所得税资产应该为0

D、最终合并报表中反映的与此货款有关的递延所得税资产应该为2.5万元

正确答案AC

答案解析

在合并报表中,甲公司个别报表中因此账款确认的递延所得税资产=10*25%=2.5万元

合并报表中应将甲乙公司间的内部债权债务抵销掉,则最终合并报表中此货款的账面价值为0,则合并报表中此应收账款相关的坏账准备金额应该为0,进而应将个别报表中确认的递延所得税资产2.5万元抵销掉,使得合并报表中的递延所得税资产为0。所以,选项A、C正确

抵销分录:

借:应付账款500

贷:应收账款500

借:应收账款——坏账准备10

  贷:信用减值损失10

借:所得税费用2.5

   贷:递延所得税资产2.5