帖子主题: 企业计算境外所得的抵免限额适用的税率是多少?  发表于:2018-09-18 11:58:34

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求问各位,企业计算境外所得抵免限额,是统一适用25%的税率吗?还是依据企业境内适用的税率决定?有一道例题:
                                                                                                                       

境内某居民企业 2017 年度应纳税所得额为 1000 万元,适用 20%的企业所得税税率。该企业在 A 国设有甲分支机构(我国与 A 国已经缔结避免双重征税协定),甲分支机构的应纳税所得额为 50 万元,甲分支机构适用 20%的企业所得税税率,甲分支机构按规定在 A国缴纳了企业所得税,该企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税为( )万元。
A.200
B.202.5
C.197.5
D.172.5


答案是:A 国的扣除限额=50×25%=12.5(万元)

                             

A 国实际缴纳的所得税=50×20%=10(万元),小于抵扣限额,需要补税。企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税=1000×20%+(12.5-10)=202.5(万元)

该企业境内所得的税率是20%,为什么计算抵免限额依然要按照20%呢?

                        
                   
              
         

 
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发表于:2018-09-18 14:08:56 只看该作者
计算扣除限额时,通常用法定税率25%。但是,以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品(服务)收入等指标申请并经认定的高新技术企业,其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策,即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税,在计算境外抵免限额时,可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。

 

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2楼  
发表于:2018-09-18 14:31:28 只看该作者

求问各位,企业计算境外所得抵免限额,是统一适用25%的税率吗?还是依据企业境内适用的税率决定?有一道例题:
                                                                                

境内某居民企业 2017 年度应纳税所得额为 1000 万元,适用 20%的企业所得税税率。该企业在 A 国设有甲分支机构(我国与 A 国已经缔结避免双重征税协定),甲分支机构的应纳税所得额为 50 万元,甲分支机构适用 20%的企业所得税税率,甲分支机构按规定在 A国缴纳了企业所得税,该企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税为( )万元。
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B.202.5
C.197.5
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答案是:A 国的扣除限=50×25%=12.5(万元)

                    

A 国实际缴纳的所得税=50×20%=10(万元),小于抵扣限额,需要补税。企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税=1000×20%+(12.5-10)=202.5(万元)

该企业境内所得的税率是20%,为什么计算抵免限额依然要按照20%呢?

                
            
          
      


fatal830发表于2018-09-18 11:58:34

这题境外抵免限额税率用的是25%,没毛病。



 

jwgsky0327
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3楼  
发表于:2018-09-18 16:20:25 只看该作者

这题境外抵免限额税率用的是25%,没毛病。



※星星※发表于2018-09-18 14:31:28

怎么也学得像东北的语气了?

桃李春风一杯酒江湖夜雨十年灯
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发表于:2018-09-18 16:54:15 只看该作者

怎么也学得像东北的语气了?

jwgsky0327发表于2018-09-18 16:20:25


擅长一口标准普通话,一口本土吴侬软语。这些流传的东北味的话,在网上打字可能会使用,如果你让我面对面的说这些话,恐怕有点难......

 

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发表于:2018-09-19 12:44:12 只看该作者
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发表于:2018-09-19 12:59:40 只看该作者

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