帖子主题: [求助问答] 2018.09.16【9月挑战赛,10月打擂台】所得税的会计处理 发表于:Sun Sep 16 15:12:50 CST 2018

财艺新文
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【单选题】

甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%(发生的可抵扣暂时性差异预计在未来期间均能转回)。

2014年6月30日,甲公司购入一项不需要安装的生产设备,支付价款95万元,增值税进项税额为16.15万元,发生运费以及保险费用5万元。该设备预计使用寿命为10年,无残值,采用年限平均法计提折旧(与税法规定一致)。

2015年末出现减值迹象,对该设备进行减值测试,预计公允价值为60万元,处置费用为5万元。如果继续使用则该设备预计产生的未来现金流量的现值为45万元。因上述事项,影响2015年损益的金额为( )。

A、-10万元

B、-32.5万元

C、-40万元

D、-42.5万元

【正确答案】B

【答案解析】

影响2015年损益的因素:2015年折旧额、资产减值损失、所得税费用

固定资产入账价值=95+5=100万元

至2015年年末累计计提的折旧额=100/10*1.5=15万元

因此减值前固定资产的账面价值=100-15=85万元

公允价值减去处置费用后的净额=60-5=55万元

预计未来现金流量的现值为45万元,因此可收回金额取较高者,即55万元。该设备应计提的减值=85-55=30万元

因为税法不认可资产减值损失,因此应当确认递延所得税资产7.5(30*25%)万元,即

借:递延所得税资产7.5

贷:所得税费用7.5

因此影响2015年损益的金额=-(10+30-7.5)=-32.5万元

 

一步步向前走,一点点往上爬,攀登自己的珠穆朗玛。不劳苦,无所得。
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发表于:2018-09-16 15:19:28 只看该作者
九月挑战赛,十月打擂台,坚持下来才是最精彩
财艺新文 于 Mon Sep 17 10:43:26 CST 2018 回复:

【正确答案】B

【答案解析】

影响2015年损益的因素:2015年折旧额、资产减值损失、所得税费用

固定资产入账价值=95+5=100万元

至2015年年末累计计提的折旧额=100/10*1.5=15万元

因此减值前固定资产的账面价值=100-15=85万元

公允价值减去处置费用后的净额=60-5=55万元

预计未来现金流量的现值为45万元,因此可收回金额取较高者,即55万元。该设备应计提的减值=85-55=30万元

因为税法不认可资产减值损失,因此应当确认递延所得税资产7.5(30*25%)万元,即

借:递延所得税资产7.5

贷:所得税费用7.5

因此影响2015年损益的金额=-(10+30-7.5)=-32.5万元


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发表于:2018-09-16 16:58:13 只看该作者
d
财艺新文 于 Mon Sep 17 10:43:36 CST 2018 回复:

【正确答案】B

【答案解析】

影响2015年损益的因素:2015年折旧额、资产减值损失、所得税费用

固定资产入账价值=95+5=100万元

至2015年年末累计计提的折旧额=100/10*1.5=15万元

因此减值前固定资产的账面价值=100-15=85万元

公允价值减去处置费用后的净额=60-5=55万元

预计未来现金流量的现值为45万元,因此可收回金额取较高者,即55万元。该设备应计提的减值=85-55=30万元

因为税法不认可资产减值损失,因此应当确认递延所得税资产7.5(30*25%)万元,即

借:递延所得税资产7.5

贷:所得税费用7.5

因此影响2015年损益的金额=-(10+30-7.5)=-32.5万元

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发表于:2018-09-16 17:52:33 只看该作者
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财艺新文 于 Mon Sep 17 10:43:48 CST 2018 回复:

【正确答案】B

【答案解析】

影响2015年损益的因素:2015年折旧额、资产减值损失、所得税费用

固定资产入账价值=95+5=100万元

至2015年年末累计计提的折旧额=100/10*1.5=15万元

因此减值前固定资产的账面价值=100-15=85万元

公允价值减去处置费用后的净额=60-5=55万元

预计未来现金流量的现值为45万元,因此可收回金额取较高者,即55万元。该设备应计提的减值=85-55=30万元

因为税法不认可资产减值损失,因此应当确认递延所得税资产7.5(30*25%)万元,即

借:递延所得税资产7.5

贷:所得税费用7.5

因此影响2015年损益的金额=-(10+30-7.5)=-32.5万元

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发表于:2018-09-16 20:16:57 只看该作者
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财艺新文 于 Mon Sep 17 10:43:58 CST 2018 回复:

【正确答案】B

【答案解析】

影响2015年损益的因素:2015年折旧额、资产减值损失、所得税费用

固定资产入账价值=95+5=100万元

至2015年年末累计计提的折旧额=100/10*1.5=15万元

因此减值前固定资产的账面价值=100-15=85万元

公允价值减去处置费用后的净额=60-5=55万元

预计未来现金流量的现值为45万元,因此可收回金额取较高者,即55万元。该设备应计提的减值=85-55=30万元

因为税法不认可资产减值损失,因此应当确认递延所得税资产7.5(30*25%)万元,即

借:递延所得税资产7.5

贷:所得税费用7.5

因此影响2015年损益的金额=-(10+30-7.5)=-32.5万元

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发表于:2018-09-16 21:40:06 只看该作者
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财艺新文 于 Mon Sep 17 10:44:08 CST 2018 回复:

【正确答案】B

【答案解析】

影响2015年损益的因素:2015年折旧额、资产减值损失、所得税费用

固定资产入账价值=95+5=100万元

至2015年年末累计计提的折旧额=100/10*1.5=15万元

因此减值前固定资产的账面价值=100-15=85万元

公允价值减去处置费用后的净额=60-5=55万元

预计未来现金流量的现值为45万元,因此可收回金额取较高者,即55万元。该设备应计提的减值=85-55=30万元

因为税法不认可资产减值损失,因此应当确认递延所得税资产7.5(30*25%)万元,即

借:递延所得税资产7.5

贷:所得税费用7.5

因此影响2015年损益的金额=-(10+30-7.5)=-32.5万元

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发表于:2018-09-17 00:35:22 只看该作者
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财艺新文 于 Mon Sep 17 10:44:19 CST 2018 回复:

【正确答案】B

【答案解析】

影响2015年损益的因素:2015年折旧额、资产减值损失、所得税费用

固定资产入账价值=95+5=100万元

至2015年年末累计计提的折旧额=100/10*1.5=15万元

因此减值前固定资产的账面价值=100-15=85万元

公允价值减去处置费用后的净额=60-5=55万元

预计未来现金流量的现值为45万元,因此可收回金额取较高者,即55万元。该设备应计提的减值=85-55=30万元

因为税法不认可资产减值损失,因此应当确认递延所得税资产7.5(30*25%)万元,即

借:递延所得税资产7.5

贷:所得税费用7.5

因此影响2015年损益的金额=-(10+30-7.5)=-32.5万元

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发表于:2018-09-17 09:47:01 只看该作者
影响2015年损益的金额=-(10+30-7.5)=-32.5万元
财艺新文 于 Mon Sep 17 10:44:29 CST 2018 回复:

【正确答案】B

【答案解析】

影响2015年损益的因素:2015年折旧额、资产减值损失、所得税费用

固定资产入账价值=95+5=100万元

至2015年年末累计计提的折旧额=100/10*1.5=15万元

因此减值前固定资产的账面价值=100-15=85万元

公允价值减去处置费用后的净额=60-5=55万元

预计未来现金流量的现值为45万元,因此可收回金额取较高者,即55万元。该设备应计提的减值=85-55=30万元

因为税法不认可资产减值损失,因此应当确认递延所得税资产7.5(30*25%)万元,即

借:递延所得税资产7.5

贷:所得税费用7.5

因此影响2015年损益的金额=-(10+30-7.5)=-32.5万元

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发表于:2018-09-17 10:17:04 只看该作者
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财艺新文 于 Mon Sep 17 10:44:40 CST 2018 回复:

【正确答案】B

【答案解析】

影响2015年损益的因素:2015年折旧额、资产减值损失、所得税费用

固定资产入账价值=95+5=100万元

至2015年年末累计计提的折旧额=100/10*1.5=15万元

因此减值前固定资产的账面价值=100-15=85万元

公允价值减去处置费用后的净额=60-5=55万元

预计未来现金流量的现值为45万元,因此可收回金额取较高者,即55万元。该设备应计提的减值=85-55=30万元

因为税法不认可资产减值损失,因此应当确认递延所得税资产7.5(30*25%)万元,即

借:递延所得税资产7.5

贷:所得税费用7.5

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