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帖子主题: [微学习笔记] 2018注会会计微学习笔记  发表于:Sat Jun 02 16:41:00 CST 2018

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21楼  
发表于:2018-06-04 12:37:19 只看该作者
被投资单位所有者权益其他变动

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22楼  
发表于:2018-06-04 12:38:25 只看该作者
1     被投资单位除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益的其他变动。投资方应按所持股权比例计算应享有的份额,调整长期股权投资账面价值,同时计入资本公积(其他资本公积),并在备查簿中予以登记

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23楼  
发表于:2018-06-04 12:39:44 只看该作者
2   投资方在后续处置股权投资但对剩余股权仍采用权益法核算时,应按处置比例将这部分资本公积转入当期投资收益:对剩余股权终止权益法核算时,将这部分资本公积全部转入当期投资收益。
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24楼  
发表于:2018-06-04 12:42:30 只看该作者
 借:长期股权投资——其他权益变动 
    贷:资本公积——其他资本公积   
财艺新文
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25楼  
发表于:2018-06-04 15:02:17 只看该作者

一步步向前走,一点点往上爬,攀登自己的珠穆朗玛。不劳苦,无所得。
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26楼  
发表于:2018-06-05 21:07:13 只看该作者
第四天

超额亏损确认

1)减记长期股权投资的账面价值;
2)冲减长期应收项目等的账面价值;
3)按预计将承担的义务金额确认预计负债;
4)除上述仍未确认的应分担损失备查登记。


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27楼  
发表于:2018-06-05 21:24:26 只看该作者

通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并

原为权益法   原账面价值+新公允价值

原为金融工具   原公允价值+新公允价值

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28楼  
发表于:2018-06-05 21:27:52 只看该作者

多次交易形成同一控制下企业合并

原为权益法    原账面价值+新账面价值

原为金融工具   原账面价值+新账面价值

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29楼  
发表于:2018-06-05 21:30:25 只看该作者

同一控制下企业合并:只看对方,不看自己

非同一控制下企业合并:只看自己,不看对方

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30楼  
发表于:2018-06-06 11:23:02 只看该作者
第五天

长期股权投资核算方法的转换-----7种



  


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31楼  
发表于:2018-06-06 11:24:18 只看该作者

追加投资,比例上升----3种

1----公允价值计量转权益法

交易性金融资产--------权益法

1.改按权益法核算的初始投资成本=原持有的股权投资的公允价值+新增投资成本(公允价值

2.交易性金融资产的公允价值与账面价值之间的差额转入改按权益法核算的当期损益

3.原计入公允价值变动损益的累计公允价值变动应当转入改按权益法核算的当期损益。                    4.(新的)长期股权投资的初始投资成本与投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额相比较,决定是否对初始投资成本进行调整。

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32楼  
发表于:2018-06-06 11:34:36 只看该作者
2  其他权益工具投资------权益法

1.改按权益法核算的初始投资成本=原持有的股权投资的公允价值+新增投资成本(公允价值)。            2.其他权益工具投资的公允价值与账面价值之间的差额转入留存收益。                            3.原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当转入留存收益。                                4.(新的)长期股权投资的初始投资成本与投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额相比较,决定是否对初始投资成本进行调整


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33楼  
发表于:2018-06-06 11:38:14 只看该作者
3 -------- 权益法转成本法---同一控制

1.确定合并日长期股权投资的初始投资成本

2.合并日长期股权投资的初始投资成本与达到合并前的股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额,调整资本公积(溢价),资本公积不足冲减的,冲减留存收益;

3.合并日之前持有的股权投资,因采用权益法核算而确认的其他综合收益和其他权益变动,暂不处理


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34楼  
发表于:2018-06-06 11:49:36 只看该作者
4------- 权益法转成本法---非同一控制

1.应按照原持有股权投资的账面价值加上新增投资成本之和作为改按成本法核算的初始投资成本

2.原权益法下形成的其他综合收益和因被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益,应当在处置该项投资时,再作处理


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35楼  
发表于:2018-06-07 20:42:46 只看该作者
第六天

减持投资,比例下降

权益法转公允价值计量

1.投资方因处置部分股权投资等原因丧失对被投资单位的共同控制或重大影响的,先对处置部分股权进行会计处理

2.剩余部分在丧失共同控制或重大影响之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益


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36楼  
发表于:2018-06-07 20:44:19 只看该作者

3.原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益,应当在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。

4.因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益,应当在终止采用权益法核算时全部转入当期损益

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37楼  
发表于:2018-06-08 20:36:11 只看该作者
第七天减持投资,比例下降

成本法转公允价值计量

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的非交易性权益工具投资。

按照公允价值确定金融资产入账金额

在丧失控制权之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期投资收益





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38楼  
发表于:2018-06-08 20:57:33 只看该作者

1)确认有关股权投资的处置损益:
  借:银行存款            
    贷:长期股权投资——投资成本    
        投资收益     

 2)剩余股权投资转为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产时,当日公允价值为,账面价值为,两者差异应计入当期投资收益。

      借:其他权益工具投资  

       贷:长期股权投资     

         投资收益 

成本法就是比权益法简单     

              

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39楼  
发表于:2018-06-09 21:05:45 只看该作者
第八天比例下降----成本法转权益法

1.按处置或收回投资的比例结转应终止确认的长期股权投资成本

2.比较剩余长期股权投资成本与按剩余持股比例计算原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额(不调或调留存收益)。

3.对于原取得投资后至转变为权益法之间被投资单位实现的净损益、其他综合收益、利润分配以及其他原因导致被投资单位所有者权益变动中应享有的份额,调整长期股权投资的账面价值,同时调整相关项目。

1)确认长期股权投资处置损益:
  借:银行存款         


    贷:长期股权投资       
      投资收益

2)调整长期股权投资账面价值:剩余长期股权投资的账面价值,与原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额为商誉,该部分商誉的价值不需要对长期股权投资的成本进行调整。

借:长期股权投资      


    贷:盈余公积         
      利润分配——未分配利润  
      投资收益          
  借:长期股权投资        
    贷:其他综合收益 

合并财务报表的处理:

 ①对剩余股权按丧失控制权日的公允价值重新计量的调整分录:

  借:长期股权投资        
    贷:长期股权投资  
      投资收益          

②转出与剩余股权相对应的原计入权益的其他综合收益,重分类转入投资收益:
  借:其他综合收益          
    贷:投资收益  



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发表于:2018-06-09 21:07:35 只看该作者

③对个别财务报表中的部分处置收益的归属期间进行调整:
  借:投资收益     
    贷:未分配利润 

视作出售又购回两笔分录的组合

会计培训
正保培训项目
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