帖子主题: [每日一测] 甲公司20×6年年初未分配利润应调增的金额 发表于:Mon May 14 14:20:20 CST 2018

天道酬勤
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甲公司20×6年3月在上年度财务会计报告批准报出后,发现20×4年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权20×4年应摊销的金额为120万元,20×5年应摊销的金额为480万元;税法和会计要求的处理一致。20×4年、20×5年实际已计提摊销金额均为480万元。甲公司对此重要会计差错采用追溯重述法进行会计处理,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司20×6年年初未分配利润应调增的金额是( )。
A、217.08万元
B、241.2万元
C、324万元
D、243万元
 

学海无涯苦作舟,加油啊!
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1楼  
发表于:2018-05-14 14:20:42 只看该作者
【正确答案】 D

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天道酬勤
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2楼  
发表于:2018-05-14 14:22:19 只看该作者
应调增未分配利润的金额=[480×2-(120+480)]×(1-25%)×(1-10%)=243(万元),相关分录:
借:累计摊销 360
  贷:以前年度损益调整——调整管理费用 360
借:以前年度损益调整——调整所得税费用 90
  贷:递延所得税资产 90
借:以前年度损益调整   270
  贷:利润分配——未分配利润 243
    盈余公积 27
对于递延所得税,题目中说税法和会计的处理是一致的,所以原会计错误处理时,账面价值小于计税基础360万元(480×2-480-120),产生递延所得税资产=360×0.25=90(万元),更正时予以转回。

学海无涯苦作舟,加油啊!
竹子
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发表于:2018-05-14 21:50:17 只看该作者
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发表于:2018-05-15 10:07:07 只看该作者
D

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甲公司20×6年年初未分配利润应调增的金额


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