帖子主题: [微学习笔记] 负债错题集 发表于:Sat May 05 22:56:05 CST 2018

纳格兰
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甲公司委托乙公司加工一批收回后直接出售的应税消费品(非金银首饰),甲公司发出原材料的计划成本为10 000元,材料成本差异率为3%(超支);乙公司加工完成时计算应收取的加工费为5 850元(含增值税)。甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,应税消费品的消费税税率为10%。甲公司收回委托加工材料的入账成本为( )。

 

再牛逼的理想,都经不住傻逼似的坚持。
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1楼  
发表于:2018-05-05 22:58:05 只看该作者
C
答案解析】 委托加工的应税消费品收回后,直接出售的,受托方代收代缴的消费税款应计入委托加工物资的成本。受托方代收代缴的消费税=[10 000×(1+3%)+5 850/(1+17%)]/(1-10%)×10%=1 700(元);甲公司收回委托加工材料的入账成本=实际成本+加工费+消费税=10 000×(1+3%)+5 000+1 700=17 000(元)。
消费税是价内税,消费税的计税依据是包括消费税本身的,所以要通过/(1-消费税税率)的形式,将消费税计入组成计税价格之中。


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发表于:2018-05-05 22:58:28 只看该作者

某企业为增值税一般纳税人,存货按实际取得成本入账,2×10年6月初,该企业“应交税费——未交增值税”科目的贷方余额20万元,2×10年6月份,企业发生的有关业务资料如下:
(1)不动产在建工程领用一批原材料,该批材料采购成本400万元,采购时支付增值税进项税额68万元,领用时该批材料计税价格为600万元。
(2)用银行存款购进一台不需安装的机器设备,支付价款1 000万元,增值税进项税额170万元。
(3)以一批自产的产成品对外投资,该批产成品成本为3 000万元,市场价格为5 000万元。
(4)向税务机关缴纳增值税700万元,其中,20万元为缴纳上月未交增值税。
根据上述资料,该企业6月份应确认的营业收入为( )。


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3楼  
发表于:2018-05-05 22:59:05 只看该作者
B
答案解析】 业务(3)中,以自产产品对外投资,应视同销售,并在会计上确认收入,按市场价格确认收入。
借:长期股权投资 5 850
  贷:主营业务收入 5 000
    应交税费——应交增值税(销项税额) 850
借:主营业务成本 3 000
  贷:库存商品 3 000


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4楼  
发表于:2018-05-05 22:59:28 只看该作者

某增值税一般纳税人因暴雨毁损库存材料一批,该批原材料实际成本为200 000元,收回残料价值10 000元(不考虑收回材料的进项税),保险公司赔偿160 000元。该企业购入材料的增值税税率为17%,则该批毁损原材料造成的非常损失净额是( )。


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5楼  
发表于:2018-05-05 23:00:21 只看该作者
A
答案解析】 该批毁损原材料造成的非常损失净额=200 000-10 000-160 000=30 000(元)
注意:本题中存货因为天气造成毁损,其进项税额可以抵扣,无需转出。


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6楼  
发表于:2018-05-05 23:01:01 只看该作者

乙公司为增值税一般纳税人,2×15年支付了增值税税控系统专用设备的维护费30万元,按照税法规定,该项支出可以全额抵减当期增值税应纳税额。乙公司支付该项费用时,应进行的会计处理是( )。


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7楼  
发表于:2018-05-05 23:02:04 只看该作者
C
答案解析】 乙公司支付费用时:
借:管理费用 30
  贷:银行存款 30
按规定抵减增值税应纳税额时才需要:
借:应交税费——应交增值税(减免税额)30
  贷:管理费用 30
选项C正确。
【提示】按照财会[2016]22号财政部《增值税会计处理规定》的规定,这里购入增值税税控系统专用设备不需要确认固定资产了,直接冲减管理费用。相关规定如下:
(九)增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理。按现行增值税制度规定,企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的,按规定抵减的增值税应纳税额,借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目),贷记“管理费用”等科目。


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8楼  
发表于:2018-05-05 23:02:23 只看该作者

某公司年末结账前“应收账款”科目所属明细科目中有借方余额50 000元,贷方余额20 000元;“预付账款”科目所属明细科目中有借方余额13 000元,贷方余额5 000元;“应付账款”科目所属明细科目中有借方余额50 000元,贷方余额120 000元;“预收账款”科目所属明细科目中有借方余额3 000元,贷方余额10 000元;“坏账准备”科目余额为0。年末资产负债表中“预收账款”项目和“预付账款”项目的期末数分别为( )。


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9楼  
发表于:2018-05-05 23:03:17 只看该作者
A
答案解析】 “预收账款”项目=“预收账款”贷方余额10 000+“应收账款”贷方余额20 000=30 000(元);
“预付账款”项目=“预付账款”借方余额13 000+“应付账款”借方余额50 000=63 000(元)。


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发表于:2018-05-06 10:40:41 只看该作者
C

驾驭命运的舵是奋斗。不抱有一丝幻想,不放弃一点机会,不停止一日努力
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发表于:2018-05-06 12:23:35 只看该作者
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发表于:2018-05-06 12:47:09 只看该作者

一步步向前走,一点点往上爬,攀登自己的珠穆朗玛。不劳苦,无所得。
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发表于:2018-07-06 23:10:29 只看该作者

学习了

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