【多项选择题】

A公司所得税税率为25%。假定A公司税前会计利润为1000万元。

（1）A公司2011年发生了2000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入的15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。A公司2011年实现销售收入10000万元

（2）A公司全年实发工资、薪金为200万元，职工福利费30万元，工会经费5万元，职工教育经费10万元，税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；企业发生的职工福利费却，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除：企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额的2%的部分准予扣除，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除

（3）经查，A公司当年营业外支出中有12万元为税收滞纳金。

根据上述资料，不考虑其他因素，下列有关所得税的会计处理，表述正确的有（ ）

A、递延所得税资产为126.25万元

B、应交所得税为380万元

C、递延所得税费用为126.25万元

D、所得税费用为253.75万元

【正确答案】ABD

【答案解析】

广告费支出形成可抵扣暂时性差异=2000-10000*15%

职工教育经费形成可抵扣暂时性差异=10-200*25%=5万元

因此，递延所得税资产=505*25%=126.25万元

递延所得税费用=-126.25万元，选项A正确，选项C不正确；

应纳税所得额=1000+广告费支出500+职工福利费（30-200*14%）+工会经费（5-200*2%）+职工教育经费（10-200*2.5%）+税收滞纳罚金12=1520万元

因此，应交所得税=1520*25%=380万元，选项B正确

所得税费用=380-126.25=253.75万元，选项D正确