【单项选择题】

某增值税一般纳税人,存货按实际取得成本入账,2X10年6月初“应交税费——未交增值税”科目贷方余额20万元,2X10年6月份的有关业务资料如下:

(1)不动产在建工程领用一批原材料,该批材料采购成本400万元,采购时支付增值税进项税额68万元,(假定采购发生在上年),领用时该批材料计税价格为600万元

(2)用银行存款购进一台不需安装的机器设备,支付价款1000万元,增值税进项税额170万元

(3)以一批自产的产成品对外投资,该批产成品成本为3000万元,市场价格为5000万元

(4)向税务机关缴纳增值税632万元,其中,20万元为缴纳上月未交增值税

该一般纳税人6月末应转出的多交或未交的增值税金额为( )

A、88万元

B、612万元

C、95.2万元

D、680万元


【正确答案】C

【答案解析】

(1)借:在建工程400

    贷:原材料400

在转变用途的当期,会计分录:

借:应交税费——待抵扣进项税额(按原发票注明税款的40%入账)27.2

贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)27.2

从改变用途的当月算起,第13个月时,从“待抵扣进项税额”进入“进项税额”,进入当期实际可以抵扣进项税额

借:应交税费——应交增值税(进项税额)27.2

贷:应交税费——待抵扣进项税额27.2

(2)固定资产进项税额准予抵扣:

借:固定资产1000

应交税费——应交增值税(进项税额)170

贷:银行存款1170

(3)对外投资应视同销售:

借:长期股权投资5850

贷:主营业务收入5000

   应交税费——应交增值税(销项税额)850

借:主营业务成本3000

贷:库存商品 3000

(4)缴纳增值税:

借:应交税费——应交增值税(已交税金)612

应交税费——未交增值税20

贷:银行存款632

6月应缴纳增值税=850-170+27.2=707.2万元

6月已缴增值税=632-20=612万元

所以,6月末应转出的未缴增值税金额=707.2-612=95.2万元