【单项选择题】
某增值税一般纳税人,存货按实际取得成本入账,2X10年6月初“应交税费——未交增值税”科目贷方余额20万元,2X10年6月份的有关业务资料如下:
(1)不动产在建工程领用一批原材料,该批材料采购成本400万元,采购时支付增值税进项税额68万元,(假定采购发生在上年),领用时该批材料计税价格为600万元
(2)用银行存款购进一台不需安装的机器设备,支付价款1000万元,增值税进项税额170万元
(3)以一批自产的产成品对外投资,该批产成品成本为3000万元,市场价格为5000万元
(4)向税务机关缴纳增值税632万元,其中,20万元为缴纳上月未交增值税
该一般纳税人6月末应转出的多交或未交的增值税金额为( )
A、88万元
B、612万元
C、95.2万元
D、680万元
【正确答案】C
【答案解析】
(1)借:在建工程400
贷:原材料400
在转变用途的当期,会计分录:
借:应交税费——待抵扣进项税额(按原发票注明税款的40%入账)27.2
贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)27.2
从改变用途的当月算起,第13个月时,从“待抵扣进项税额”进入“进项税额”,进入当期实际可以抵扣进项税额
借:应交税费——应交增值税(进项税额)27.2
贷:应交税费——待抵扣进项税额27.2
(2)固定资产进项税额准予抵扣:
借:固定资产1000
应交税费——应交增值税(进项税额)170
贷:银行存款1170
(3)对外投资应视同销售:
借:长期股权投资5850
贷:主营业务收入5000
应交税费——应交增值税(销项税额)850
借:主营业务成本3000
贷:库存商品 3000
(4)缴纳增值税:
借:应交税费——应交增值税(已交税金)612
应交税费——未交增值税20
贷:银行存款632
6月应缴纳增值税=850-170+27.2=707.2万元
6月已缴增值税=632-20=612万元
所以,6月末应转出的未缴增值税金额=707.2-612=95.2万元