【多选题】乙公司适用的企业所得税税率为25%,因经营环境变化,经董事会和股东大会批准,于2016年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更:
(1)所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。所得税税率预计在未来期间不会发生变化。
(2)2016年1月1日对某栋以经营租赁方式租出的办公楼后续计量由成本模式改为公允价值模式。
该办公楼于2016年年初账面价值为10000万元,未发生减值,变更日的公允价值为20000万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。
(3)将管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年,折旧方法年限平均法改为双倍余额递减法。该固定资产原计提折旧额为每年100万元(与税法规定相同),2016年计年的折旧额为300万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其原账面价值相同。
(4)发出存货成本的计量由后进先出法改为个别计价法,累积影响数无法确定。乙公司存货2016年年初账面价值为58000万元,计税基础60000万元。
下列关于乙公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中,正确的是( )
A、变更日对出租办公楼调增其账面价值为10000万元
B、变更日对出租办公楼应确认的递延所得负债为2500万元
C、将2016年度管理用固定资产增加的折旧200万元计入当期年度损益,多计提的200万元折旧,应确认递延所得税资产50万元
D、发出存货成本由后进先出法改为个别计价法,因累积影响数无法确定,应采用未来适用法,不确认相应的递延所得税
【正确答案】ABC
【答案解析】
选项A,变更日对出租办公楼调增其账面价值=20000-10000=10000万元
选项B,对出租办公楼应于变更日确认递延所得税负债=10000*25%=2500万元
选项C,将2016年度管理用固定资产增加的折旧200万元计入当期年度损益,2016年度对于会计上比税法上多计提的折旧额,应确认递延所得税资产的金额=200*25%=50万元
选项D,所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法,应确认递所得税资产=2000*25%=500万元