帖子主题: [每日一测] {预习阶段☘同步练习}持有至到期投资重分类后的会计处理-第七章12.1  发表于:Fri Dec 01 09:25:57 CST 2017

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【多选题】

A公司于200711日从证券市场上购入B公司于200611日发行的5年期债券,该债券票面年利率为5%、每年15日支付上年度的利息,到期日为20101231日,到期日一次归还本金和最后一期利息。A公司购入债券的面值为1 000万元,实际支付价款为1 005.35万元,另支付相关费用10万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%。假定按年计提利息。20071231日,该债券的预计未来现金流量现值为930万元。200812日,A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产,其公允价值为925万元。20081231日,B公司发生严重财务困难,该债券的预计未来现金流量现值为910万元。2009120日,A公司将该债券全部出售,收到款项905万元存入银行。持有至到期投资重分类为可供出售金融资产,以下说法正确的有( )。

A、重分类日,可供出售金融资产按照公允价值925万元入账

B、重分类日,可供出售金融资产应按照债券面值1 000万元反映

C、重分类日,该金融资产的公允价值与原账面价值的差额应通过其他综合收益反映

D、重分类日,该金融资产的公允价值与原账面价值的差额应通过“利息调整”明细科目反映
悬赏金额: 100 金币
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ac
胡蝶在网校 于 Fri Dec 01 09:26:38 CST 2017 回复:

正确答案 AC

答案解析 重分类日,可供出售金融资产应按照公允价值925万元入账,该项金融资产公允价值与账面价值的差额应通过其他综合收益体现。
2007
11日购入投资的账务处理为:
借:持有至到期投资——成本 1000
  应收利息 (1000×5%50
  贷:银行存款 1015.35
    持有至到期投资——利息调整  34.65
2007
1231日应确认的投资收益=(100034.65)×6%965.35×6%57.92(万元),应收利息=1000×5%50(万元),“持有至到期投资——利息调整”=57.921000×5%7.92(万元)。
借:应收利息50
  持有至到期投资——利息调整7.92
  贷:投资收益57.92
借:资产减值损失 [965.357.92)-930] 43.27
  贷:持有至到期投资减值准备43.27
2008
12日持有至到期投资的账面价值=100034.657.9243.27930(万元),公允价值为925万元,应确认的其他综合收益=9309255(万元)(借方)。
借:可供出售金融资产——成本 1000
  持有至到期投资减值准备 43.27
  持有至到期投资——利息调整 26.73
  其他综合收益  5
  贷:持有至到期投资——成本  1000
    可供出售金融资产——利息调整  26.73
            ——公允价值变动48.27
2008
1231日应该确认的投资收益=930×6%55.8(万元),账务处理为:
借:应收利息(1000×5%50
  可供出售金融资产——利息调整5.8
  贷:投资收益(930×6%55.8
2008
1231日,应确认的资产减值损失=9305.891025.8(万元),账务处理为:
借:资产减值损失25.8
  贷:可供出售金融资产——公允价值变动(9255.891020.8
    其他综合收益5
出售时
借:银行存款905
  可供出售金融资产——公允价值变动69.07
  投资收益5
  可供出售金融资产——利息调整(26.735.820.93
  贷:可供出售金融资产——成本
1000

 

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发表于:2017-12-01 09:26:04 只看该作者
做题了

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发表于:2017-12-01 09:59:07 只看该作者
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胡蝶在网校 于 Mon Dec 04 08:50:55 CST 2017 回复:

正确答案 AC

答案解析 重分类日,可供出售金融资产应按照公允价值925万元入账,该项金融资产公允价值与账面价值的差额应通过其他综合收益体现。
2007
11日购入投资的账务处理为:
借:持有至到期投资——成本 1000
  应收利息 (1000×5%50
  贷:银行存款 1015.35
    持有至到期投资——利息调整  34.65
2007
1231日应确认的投资收益=(100034.65)×6%965.35×6%57.92(万元),应收利息=1000×5%50(万元),“持有至到期投资——利息调整”=57.921000×5%7.92(万元)。
借:应收利息50
  持有至到期投资——利息调整7.92
  贷:投资收益57.92
借:资产减值损失 [965.357.92)-930] 43.27
  贷:持有至到期投资减值准备43.27
2008
12日持有至到期投资的账面价值=100034.657.9243.27930(万元),公允价值为925万元,应确认的其他综合收益=9309255(万元)(借方)。
借:可供出售金融资产——成本 1000
  持有至到期投资减值准备 43.27
  持有至到期投资——利息调整 26.73
  其他综合收益  5
  贷:持有至到期投资——成本  1000
    可供出售金融资产——利息调整  26.73
            ——公允价值变动48.27
2008
1231日应该确认的投资收益=930×6%55.8(万元),账务处理为:
借:应收利息(1000×5%50
  可供出售金融资产——利息调整5.8
  贷:投资收益(930×6%55.8
2008
1231日,应确认的资产减值损失=9305.891025.8(万元),账务处理为:
借:资产减值损失25.8
  贷:可供出售金融资产——公允价值变动(9255.891020.8
    其他综合收益5
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发表于:2017-12-01 10:29:37 只看该作者
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胡蝶在网校 于 Mon Dec 04 08:51:02 CST 2017 回复:

正确答案 AC

答案解析 重分类日,可供出售金融资产应按照公允价值925万元入账,该项金融资产公允价值与账面价值的差额应通过其他综合收益体现。
2007
11日购入投资的账务处理为:
借:持有至到期投资——成本 1000
  应收利息 (1000×5%50
  贷:银行存款 1015.35
    持有至到期投资——利息调整  34.65
2007
1231日应确认的投资收益=(100034.65)×6%965.35×6%57.92(万元),应收利息=1000×5%50(万元),“持有至到期投资——利息调整”=57.921000×5%7.92(万元)。
借:应收利息50
  持有至到期投资——利息调整7.92
  贷:投资收益57.92
借:资产减值损失 [965.357.92)-930] 43.27
  贷:持有至到期投资减值准备43.27
2008
12日持有至到期投资的账面价值=100034.657.9243.27930(万元),公允价值为925万元,应确认的其他综合收益=9309255(万元)(借方)。
借:可供出售金融资产——成本 1000
  持有至到期投资减值准备 43.27
  持有至到期投资——利息调整 26.73
  其他综合收益  5
  贷:持有至到期投资——成本  1000
    可供出售金融资产——利息调整  26.73
            ——公允价值变动48.27
2008
1231日应该确认的投资收益=930×6%55.8(万元),账务处理为:
借:应收利息(1000×5%50
  可供出售金融资产——利息调整5.8
  贷:投资收益(930×6%55.8
2008
1231日,应确认的资产减值损失=9305.891025.8(万元),账务处理为:
借:资产减值损失25.8
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出售时
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发表于:2017-12-01 10:38:47 只看该作者
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胡蝶在网校 于 Mon Dec 04 08:51:09 CST 2017 回复:

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答案解析 重分类日,可供出售金融资产应按照公允价值925万元入账,该项金融资产公允价值与账面价值的差额应通过其他综合收益体现。
2007
11日购入投资的账务处理为:
借:持有至到期投资——成本 1000
  应收利息 (1000×5%50
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1231日应确认的投资收益=(100034.65)×6%965.35×6%57.92(万元),应收利息=1000×5%50(万元),“持有至到期投资——利息调整”=57.921000×5%7.92(万元)。
借:应收利息50
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借:资产减值损失 [965.357.92)-930] 43.27
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12日持有至到期投资的账面价值=100034.657.9243.27930(万元),公允价值为925万元,应确认的其他综合收益=9309255(万元)(借方)。
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  其他综合收益  5
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路漫漫其修远兮,吾将上下而求索
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胡蝶在网校 于 Mon Dec 04 08:51:15 CST 2017 回复:

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答案解析 重分类日,可供出售金融资产应按照公允价值925万元入账,该项金融资产公允价值与账面价值的差额应通过其他综合收益体现。
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1231日应确认的投资收益=(100034.65)×6%965.35×6%57.92(万元),应收利息=1000×5%50(万元),“持有至到期投资——利息调整”=57.921000×5%7.92(万元)。
借:应收利息50
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12日持有至到期投资的账面价值=100034.657.9243.27930(万元),公允价值为925万元,应确认的其他综合收益=9309255(万元)(借方)。
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  其他综合收益  5
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胡蝶在网校 于 Mon Dec 04 08:51:23 CST 2017 回复:

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答案解析 重分类日,可供出售金融资产应按照公允价值925万元入账,该项金融资产公允价值与账面价值的差额应通过其他综合收益体现。
2007
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1231日应确认的投资收益=(100034.65)×6%965.35×6%57.92(万元),应收利息=1000×5%50(万元),“持有至到期投资——利息调整”=57.921000×5%7.92(万元)。
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借:资产减值损失 [965.357.92)-930] 43.27
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12日持有至到期投资的账面价值=100034.657.9243.27930(万元),公允价值为925万元,应确认的其他综合收益=9309255(万元)(借方)。
借:可供出售金融资产——成本 1000
  持有至到期投资减值准备 43.27
  持有至到期投资——利息调整 26.73
  其他综合收益  5
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    可供出售金融资产——利息调整  26.73
            ——公允价值变动48.27
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借:应收利息(1000×5%50
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答案解析 重分类日,可供出售金融资产应按照公允价值925万元入账,该项金融资产公允价值与账面价值的差额应通过其他综合收益体现。
2007
11日购入投资的账务处理为:
借:持有至到期投资——成本 1000
  应收利息 (1000×5%50
  贷:银行存款 1015.35
    持有至到期投资——利息调整  34.65
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1231日应确认的投资收益=(100034.65)×6%965.35×6%57.92(万元),应收利息=1000×5%50(万元),“持有至到期投资——利息调整”=57.921000×5%7.92(万元)。
借:应收利息50
  持有至到期投资——利息调整7.92
  贷:投资收益57.92
借:资产减值损失 [965.357.92)-930] 43.27
  贷:持有至到期投资减值准备43.27
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12日持有至到期投资的账面价值=100034.657.9243.27930(万元),公允价值为925万元,应确认的其他综合收益=9309255(万元)(借方)。
借:可供出售金融资产——成本 1000
  持有至到期投资减值准备 43.27
  持有至到期投资——利息调整 26.73
  其他综合收益  5
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    可供出售金融资产——利息调整  26.73
            ——公允价值变动48.27
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借:应收利息(1000×5%50
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  贷:投资收益(930×6%55.8
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茜小妞
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  贷:投资收益57.92
借:资产减值损失 [965.357.92)-930] 43.27
  贷:持有至到期投资减值准备43.27
2008
12日持有至到期投资的账面价值=100034.657.9243.27930(万元),公允价值为925万元,应确认的其他综合收益=9309255(万元)(借方)。
借:可供出售金融资产——成本 1000
  持有至到期投资减值准备 43.27
  持有至到期投资——利息调整 26.73
  其他综合收益  5
  贷:持有至到期投资——成本  1000
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2008
1231日应该确认的投资收益=930×6%55.8(万元),账务处理为:
借:应收利息(1000×5%50
  可供出售金融资产——利息调整5.8
  贷:投资收益(930×6%55.8
2008
1231日,应确认的资产减值损失=9305.891025.8(万元),账务处理为:
借:资产减值损失25.8
  贷:可供出售金融资产——公允价值变动(9255.891020.8
    其他综合收益5
出售时
借:银行存款905
  可供出售金融资产——公允价值变动69.07
  投资收益5
  可供出售金融资产——利息调整(26.735.820.93
  贷:可供出售金融资产——成本
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发表于:2017-12-01 16:21:48 只看该作者
AC
胡蝶在网校 于 Mon Dec 04 08:51:43 CST 2017 回复:

正确答案 AC

答案解析 重分类日,可供出售金融资产应按照公允价值925万元入账,该项金融资产公允价值与账面价值的差额应通过其他综合收益体现。
2007
11日购入投资的账务处理为:
借:持有至到期投资——成本 1000
  应收利息 (1000×5%50
  贷:银行存款 1015.35
    持有至到期投资——利息调整  34.65
2007
1231日应确认的投资收益=(100034.65)×6%965.35×6%57.92(万元),应收利息=1000×5%50(万元),“持有至到期投资——利息调整”=57.921000×5%7.92(万元)。
借:应收利息50
  持有至到期投资——利息调整7.92
  贷:投资收益57.92
借:资产减值损失 [965.357.92)-930] 43.27
  贷:持有至到期投资减值准备43.27
2008
12日持有至到期投资的账面价值=100034.657.9243.27930(万元),公允价值为925万元,应确认的其他综合收益=9309255(万元)(借方)。
借:可供出售金融资产——成本 1000
  持有至到期投资减值准备 43.27
  持有至到期投资——利息调整 26.73
  其他综合收益  5
  贷:持有至到期投资——成本  1000
    可供出售金融资产——利息调整  26.73
            ——公允价值变动48.27
2008
1231日应该确认的投资收益=930×6%55.8(万元),账务处理为:
借:应收利息(1000×5%50
  可供出售金融资产——利息调整5.8
  贷:投资收益(930×6%55.8
2008
1231日,应确认的资产减值损失=9305.891025.8(万元),账务处理为:
借:资产减值损失25.8
  贷:可供出售金融资产——公允价值变动(9255.891020.8
    其他综合收益5
出售时
借:银行存款905
  可供出售金融资产——公允价值变动69.07
  投资收益5
  可供出售金融资产——利息调整(26.735.820.93
  贷:可供出售金融资产——成本
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发表于:2017-12-01 17:04:00 只看该作者
ac
胡蝶在网校 于 Mon Dec 04 08:51:50 CST 2017 回复:

正确答案 AC

答案解析 重分类日,可供出售金融资产应按照公允价值925万元入账,该项金融资产公允价值与账面价值的差额应通过其他综合收益体现。
2007
11日购入投资的账务处理为:
借:持有至到期投资——成本 1000
  应收利息 (1000×5%50
  贷:银行存款 1015.35
    持有至到期投资——利息调整  34.65
2007
1231日应确认的投资收益=(100034.65)×6%965.35×6%57.92(万元),应收利息=1000×5%50(万元),“持有至到期投资——利息调整”=57.921000×5%7.92(万元)。
借:应收利息50
  持有至到期投资——利息调整7.92
  贷:投资收益57.92
借:资产减值损失 [965.357.92)-930] 43.27
  贷:持有至到期投资减值准备43.27
2008
12日持有至到期投资的账面价值=100034.657.9243.27930(万元),公允价值为925万元,应确认的其他综合收益=9309255(万元)(借方)。
借:可供出售金融资产——成本 1000
  持有至到期投资减值准备 43.27
  持有至到期投资——利息调整 26.73
  其他综合收益  5
  贷:持有至到期投资——成本  1000
    可供出售金融资产——利息调整  26.73
            ——公允价值变动48.27
2008
1231日应该确认的投资收益=930×6%55.8(万元),账务处理为:
借:应收利息(1000×5%50
  可供出售金融资产——利息调整5.8
  贷:投资收益(930×6%55.8
2008
1231日,应确认的资产减值损失=9305.891025.8(万元),账务处理为:
借:资产减值损失25.8
  贷:可供出售金融资产——公允价值变动(9255.891020.8
    其他综合收益5
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借:银行存款905
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发表于:2017-12-01 22:21:15 只看该作者
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胡蝶在网校 于 Mon Dec 04 08:51:57 CST 2017 回复:

正确答案 AC

答案解析 重分类日,可供出售金融资产应按照公允价值925万元入账,该项金融资产公允价值与账面价值的差额应通过其他综合收益体现。
2007
11日购入投资的账务处理为:
借:持有至到期投资——成本 1000
  应收利息 (1000×5%50
  贷:银行存款 1015.35
    持有至到期投资——利息调整  34.65
2007
1231日应确认的投资收益=(100034.65)×6%965.35×6%57.92(万元),应收利息=1000×5%50(万元),“持有至到期投资——利息调整”=57.921000×5%7.92(万元)。
借:应收利息50
  持有至到期投资——利息调整7.92
  贷:投资收益57.92
借:资产减值损失 [965.357.92)-930] 43.27
  贷:持有至到期投资减值准备43.27
2008
12日持有至到期投资的账面价值=100034.657.9243.27930(万元),公允价值为925万元,应确认的其他综合收益=9309255(万元)(借方)。
借:可供出售金融资产——成本 1000
  持有至到期投资减值准备 43.27
  持有至到期投资——利息调整 26.73
  其他综合收益  5
  贷:持有至到期投资——成本  1000
    可供出售金融资产——利息调整  26.73
            ——公允价值变动48.27
2008
1231日应该确认的投资收益=930×6%55.8(万元),账务处理为:
借:应收利息(1000×5%50
  可供出售金融资产——利息调整5.8
  贷:投资收益(930×6%55.8
2008
1231日,应确认的资产减值损失=9305.891025.8(万元),账务处理为:
借:资产减值损失25.8
  贷:可供出售金融资产——公允价值变动(9255.891020.8
    其他综合收益5
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  投资收益5
  可供出售金融资产——利息调整(26.735.820.93
  贷:可供出售金融资产——成本
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有人帮你是你的幸运,没有人帮你是公正的命运,因为这个世界上没有任何规定,谁欠你什么!
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发表于:2017-12-01 23:11:39 只看该作者
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胡蝶在网校 于 Mon Dec 04 08:52:04 CST 2017 回复:

正确答案 AC

答案解析 重分类日,可供出售金融资产应按照公允价值925万元入账,该项金融资产公允价值与账面价值的差额应通过其他综合收益体现。
2007
11日购入投资的账务处理为:
借:持有至到期投资——成本 1000
  应收利息 (1000×5%50
  贷:银行存款 1015.35
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2007
1231日应确认的投资收益=(100034.65)×6%965.35×6%57.92(万元),应收利息=1000×5%50(万元),“持有至到期投资——利息调整”=57.921000×5%7.92(万元)。
借:应收利息50
  持有至到期投资——利息调整7.92
  贷:投资收益57.92
借:资产减值损失 [965.357.92)-930] 43.27
  贷:持有至到期投资减值准备43.27
2008
12日持有至到期投资的账面价值=100034.657.9243.27930(万元),公允价值为925万元,应确认的其他综合收益=9309255(万元)(借方)。
借:可供出售金融资产——成本 1000
  持有至到期投资减值准备 43.27
  持有至到期投资——利息调整 26.73
  其他综合收益  5
  贷:持有至到期投资——成本  1000
    可供出售金融资产——利息调整  26.73
            ——公允价值变动48.27
2008
1231日应该确认的投资收益=930×6%55.8(万元),账务处理为:
借:应收利息(1000×5%50
  可供出售金融资产——利息调整5.8
  贷:投资收益(930×6%55.8
2008
1231日,应确认的资产减值损失=9305.891025.8(万元),账务处理为:
借:资产减值损失25.8
  贷:可供出售金融资产——公允价值变动(9255.891020.8
    其他综合收益5
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发表于:2017-12-02 08:40:31 只看该作者

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胡蝶在网校 于 Mon Dec 04 08:52:21 CST 2017 回复:

正确答案 AC

答案解析 重分类日,可供出售金融资产应按照公允价值925万元入账,该项金融资产公允价值与账面价值的差额应通过其他综合收益体现。
2007
11日购入投资的账务处理为:
借:持有至到期投资——成本 1000
  应收利息 (1000×5%50
  贷:银行存款 1015.35
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2007
1231日应确认的投资收益=(100034.65)×6%965.35×6%57.92(万元),应收利息=1000×5%50(万元),“持有至到期投资——利息调整”=57.921000×5%7.92(万元)。
借:应收利息50
  持有至到期投资——利息调整7.92
  贷:投资收益57.92
借:资产减值损失 [965.357.92)-930] 43.27
  贷:持有至到期投资减值准备43.27
2008
12日持有至到期投资的账面价值=100034.657.9243.27930(万元),公允价值为925万元,应确认的其他综合收益=9309255(万元)(借方)。
借:可供出售金融资产——成本 1000
  持有至到期投资减值准备 43.27
  持有至到期投资——利息调整 26.73
  其他综合收益  5
  贷:持有至到期投资——成本  1000
    可供出售金融资产——利息调整  26.73
            ——公允价值变动48.27
2008
1231日应该确认的投资收益=930×6%55.8(万元),账务处理为:
借:应收利息(1000×5%50
  可供出售金融资产——利息调整5.8
  贷:投资收益(930×6%55.8
2008
1231日,应确认的资产减值损失=9305.891025.8(万元),账务处理为:
借:资产减值损失25.8
  贷:可供出售金融资产——公允价值变动(9255.891020.8
    其他综合收益5
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  贷:可供出售金融资产——成本
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  • 我们的生活都不容易,但是那有什么关系?我们必须有恒心,尤其要有自信力!我们必须相信我们的天赋是要用来作某种事情的,无论代价多么大,这种事情必须作到.

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发表于:2017-12-02 09:30:36 只看该作者
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胡蝶在网校 于 Mon Dec 04 08:52:28 CST 2017 回复:

正确答案 AC

答案解析 重分类日,可供出售金融资产应按照公允价值925万元入账,该项金融资产公允价值与账面价值的差额应通过其他综合收益体现。
2007
11日购入投资的账务处理为:
借:持有至到期投资——成本 1000
  应收利息 (1000×5%50
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    持有至到期投资——利息调整  34.65
2007
1231日应确认的投资收益=(100034.65)×6%965.35×6%57.92(万元),应收利息=1000×5%50(万元),“持有至到期投资——利息调整”=57.921000×5%7.92(万元)。
借:应收利息50
  持有至到期投资——利息调整7.92
  贷:投资收益57.92
借:资产减值损失 [965.357.92)-930] 43.27
  贷:持有至到期投资减值准备43.27
2008
12日持有至到期投资的账面价值=100034.657.9243.27930(万元),公允价值为925万元,应确认的其他综合收益=9309255(万元)(借方)。
借:可供出售金融资产——成本 1000
  持有至到期投资减值准备 43.27
  持有至到期投资——利息调整 26.73
  其他综合收益  5
  贷:持有至到期投资——成本  1000
    可供出售金融资产——利息调整  26.73
            ——公允价值变动48.27
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  贷:投资收益(930×6%55.8
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1231日,应确认的资产减值损失=9305.891025.8(万元),账务处理为:
借:资产减值损失25.8
  贷:可供出售金融资产——公允价值变动(9255.891020.8
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发表于:2017-12-02 09:36:50 只看该作者
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胡蝶在网校 于 Mon Dec 04 08:54:18 CST 2017 回复:

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答案解析 重分类日,可供出售金融资产应按照公允价值925万元入账,该项金融资产公允价值与账面价值的差额应通过其他综合收益体现。
2007
11日购入投资的账务处理为:
借:持有至到期投资——成本 1000
  应收利息 (1000×5%50
  贷:银行存款 1015.35
    持有至到期投资——利息调整  34.65
2007
1231日应确认的投资收益=(100034.65)×6%965.35×6%57.92(万元),应收利息=1000×5%50(万元),“持有至到期投资——利息调整”=57.921000×5%7.92(万元)。
借:应收利息50
  持有至到期投资——利息调整7.92
  贷:投资收益57.92
借:资产减值损失 [965.357.92)-930] 43.27
  贷:持有至到期投资减值准备43.27
2008
12日持有至到期投资的账面价值=100034.657.9243.27930(万元),公允价值为925万元,应确认的其他综合收益=9309255(万元)(借方)。
借:可供出售金融资产——成本 1000
  持有至到期投资减值准备 43.27
  持有至到期投资——利息调整 26.73
  其他综合收益  5
  贷:持有至到期投资——成本  1000
    可供出售金融资产——利息调整  26.73
            ——公允价值变动48.27
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  贷:投资收益(930×6%55.8
2008
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2007
11日购入投资的账务处理为:
借:持有至到期投资——成本 1000
  应收利息 (1000×5%50
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    持有至到期投资——利息调整  34.65
2007
1231日应确认的投资收益=(100034.65)×6%965.35×6%57.92(万元),应收利息=1000×5%50(万元),“持有至到期投资——利息调整”=57.921000×5%7.92(万元)。
借:应收利息50
  持有至到期投资——利息调整7.92
  贷:投资收益57.92
借:资产减值损失 [965.357.92)-930] 43.27
  贷:持有至到期投资减值准备43.27
2008
12日持有至到期投资的账面价值=100034.657.9243.27930(万元),公允价值为925万元,应确认的其他综合收益=9309255(万元)(借方)。
借:可供出售金融资产——成本 1000
  持有至到期投资减值准备 43.27
  持有至到期投资——利息调整 26.73
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            ——公允价值变动48.27
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借:资产减值损失25.8
  贷:可供出售金融资产——公允价值变动(9255.891020.8
    其他综合收益5
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一步步向前走,一点点往上爬,攀登自己的珠穆朗玛。不劳苦,无所得。
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发表于:2017-12-02 20:10:29 只看该作者
ac
胡蝶在网校 于 Mon Dec 04 08:54:35 CST 2017 回复:

正确答案 AC

答案解析 重分类日,可供出售金融资产应按照公允价值925万元入账,该项金融资产公允价值与账面价值的差额应通过其他综合收益体现。
2007
11日购入投资的账务处理为:
借:持有至到期投资——成本 1000
  应收利息 (1000×5%50
  贷:银行存款 1015.35
    持有至到期投资——利息调整  34.65
2007
1231日应确认的投资收益=(100034.65)×6%965.35×6%57.92(万元),应收利息=1000×5%50(万元),“持有至到期投资——利息调整”=57.921000×5%7.92(万元)。
借:应收利息50
  持有至到期投资——利息调整7.92
  贷:投资收益57.92
借:资产减值损失 [965.357.92)-930] 43.27
  贷:持有至到期投资减值准备43.27
2008
12日持有至到期投资的账面价值=100034.657.9243.27930(万元),公允价值为925万元,应确认的其他综合收益=9309255(万元)(借方)。
借:可供出售金融资产——成本 1000
  持有至到期投资减值准备 43.27
  持有至到期投资——利息调整 26.73
  其他综合收益  5
  贷:持有至到期投资——成本  1000
    可供出售金融资产——利息调整  26.73
            ——公允价值变动48.27
2008
1231日应该确认的投资收益=930×6%55.8(万元),账务处理为:
借:应收利息(1000×5%50
  可供出售金融资产——利息调整5.8
  贷:投资收益(930×6%55.8
2008
1231日,应确认的资产减值损失=9305.891025.8(万元),账务处理为:
借:资产减值损失25.8
  贷:可供出售金融资产——公允价值变动(9255.891020.8
    其他综合收益5
出售时
借:银行存款905
  可供出售金融资产——公允价值变动69.07
  投资收益5
  可供出售金融资产——利息调整(26.735.820.93
  贷:可供出售金融资产——成本
1000

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发表于:2017-12-05 08:26:05 只看该作者

回复:13楼小苹果的帖子

ye ye

  • 我们的生活都不容易,但是那有什么关系?我们必须有恒心,尤其要有自信力!我们必须相信我们的天赋是要用来作某种事情的,无论代价多么大,这种事情必须作到.

一根芦苇
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发表于:2017-12-06 09:13:47 只看该作者
ac
胡蝶在网校 于 Wed Dec 06 14:33:40 CST 2017 回复:

正确答案 AC

答案解析 重分类日,可供出售金融资产应按照公允价值925万元入账,该项金融资产公允价值与账面价值的差额应通过其他综合收益体现。
2007
11日购入投资的账务处理为:
借:持有至到期投资——成本 1000
  应收利息 (1000×5%50
  贷:银行存款 1015.35
    持有至到期投资——利息调整  34.65
2007
1231日应确认的投资收益=(100034.65)×6%965.35×6%57.92(万元),应收利息=1000×5%50(万元),“持有至到期投资——利息调整”=57.921000×5%7.92(万元)。
借:应收利息50
  持有至到期投资——利息调整7.92
  贷:投资收益57.92
借:资产减值损失 [965.357.92)-930] 43.27
  贷:持有至到期投资减值准备43.27
2008
12日持有至到期投资的账面价值=100034.657.9243.27930(万元),公允价值为925万元,应确认的其他综合收益=9309255(万元)(借方)。
借:可供出售金融资产——成本 1000
  持有至到期投资减值准备 43.27
  持有至到期投资——利息调整 26.73
  其他综合收益  5
  贷:持有至到期投资——成本  1000
    可供出售金融资产——利息调整  26.73
            ——公允价值变动48.27
2008
1231日应该确认的投资收益=930×6%55.8(万元),账务处理为:
借:应收利息(1000×5%50
  可供出售金融资产——利息调整5.8
  贷:投资收益(930×6%55.8
2008
1231日,应确认的资产减值损失=9305.891025.8(万元),账务处理为:
借:资产减值损失25.8
  贷:可供出售金融资产——公允价值变动(9255.891020.8
    其他综合收益5
出售时
借:银行存款905
  可供出售金融资产——公允价值变动69.07
  投资收益5
  可供出售金融资产——利息调整(26.735.820.93
  贷:可供出售金融资产——成本
1000


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