帖子主题: [学习小屋] 10.1【决胜十月 查漏补缺】确认为递延收益的政府补助  发表于:Sun Oct 01 21:40:01 CST 2017

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确认为递延收益的政府补助
 1.如果按税法规定,该政府补助为免税收入,则并不构成收到当期的应纳税所得额,未来期间会计上确认为收益时,也同样不作为应纳税所得额,因此,不会产生递延所得税影响。
 2.如果按税法规定,应作为收到当期的应纳税所得额

【例题】收到政府补助100万元,按税法规定,应作为收到当期的应纳税所得额。
 递延收益账面价值=100
 负债计税基础=1001000
 可抵扣暂时性差异=
100

伱是莪此生不变的坚持 于 Mon Oct 02 19:05:50 CST 2017 回复:

递延收益
  计入递延收益的政府补助,税法规定有两种情况:
  (1)如果政府补助为
应税收入,则收到时应计入当期应纳税所得额,则资产负债表日该递延收益的计税基础为0,属于可抵扣暂时性差异

  【例·计算分析题】2017年甲公司取得当地财政部门拨款2 000万元,用于资助甲公司20177月开始进行的一项研发项目的前期研究,预计将发生研究支出2 000万元。项目自20177月开始启动,至年末累计发生研究支出1 500万元。税法规定,该政府补助应计入当年应纳税所得额。甲公司对该交易事项的会计处理如下:
  借:银行存款          2 000
    贷:递延收益            2 000
  
借:递延收益          1 500
    贷:管理费用 (2 000×1 500/2 0001 500
  递延收益的账面价值=2 0001500500(万元)
 
 递延收益的计税基础=5005000
  可抵扣暂时性差异=500(万元)

  (2)如果政府补助为免税收入,则并不构成收到当期的应纳税所得额,未来期间会计上确认为收益时,也同样不作为应纳税所得额,因此,不会产生递延所得税影响【永久性差异】

  【例·计算分析题】2017年甲公司取得当地财政部门拨款2000万元,用于资助甲公司20177月开始进行的一项研发项目的前期研究,预计将发生研究支出2 000万元。项目自20177月开始启动,至年末累计发生研究支出1500万元。税法规定,该政府补助免征企业所得税。甲公司对该交易事项的会计处理如下:
  借:银行存款     2 000
    贷:递延收益           2 000
  借:递延收益     1 500
    贷:管理费用 (2000×1 500/2 0001 500
  递延收益的账面价值=20001 500500(万元)
  
递延收益的计税基础=5000500(万元)
  不产生暂时性差异,但是产生永久性差异
,即管理费用 1 500万元需要纳税调整减少。

 
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发表于:2017-10-01 21:40:25 只看该作者
复习啦
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发表于:2017-10-02 17:45:37 只看该作者
学习了
伱是莪此生不变的坚持 于 Mon Oct 02 19:06:01 CST 2017 回复:
继续复习
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发表于:2017-10-02 17:53:34 只看该作者
伱是莪此生不变的坚持 于 Mon Oct 02 19:06:10 CST 2017 回复:
好好学习

一步步向前走,一点点往上爬,攀登自己的珠穆朗玛。不劳苦,无所得。
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发表于:2017-10-02 19:03:24 只看该作者
支持一个
伱是莪此生不变的坚持 于 Mon Oct 02 19:06:35 CST 2017 回复:
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10.1【决胜十月 查漏补缺】确认为递延收益的政府补助


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