8.27【决胜十月 魔鬼训练】第十九章节测试题—资产负债表日后事项答案与解析
一、单项选择题
1、
【正确答案】 D
【答案解析】 对于资产负债表日后期间发现的报告年度或以前年度的会计差错都应当按照资产负债表日后调整事项处理原则进行处理。
【该题针对“日后调整事项的会计处理(综合)”知识点进行考核】
2、
【正确答案】 B
【答案解析】 支付赔偿款属于2010年发生的事项,不会对2009年报表造成影响。
甲公司有关会计处理如下:
2009.12.31
借:营业外支出 1 000000
贷:预计负债 1000 000
2010.3.2
①确认应支付的赔款
借:预计负债 1 000000
贷:其他应付款 1000 000
借:以前年度损益调整 400000
贷:其他应付款 400 000
支付赔款(不调整2009年资产负债表货币资金金额和现金流量表正表)
借:其他应付款 1 400000
贷:银行存款 1400 000
②结转“以前年度损益调整”科目余额
借:利润分配——未分配利润 400000
贷:以前年度损益调整 400000
③调整利润分配有关数字
借:盈余公积 40000
贷:利润分配——未分配利润 40000
【该题针对“日后调整事项的会计处理(综合)”知识点进行考核】
3、
【正确答案】 D
【答案解析】 存货的可变现净值=预计售价270-预计销售费用和相关税金15=255(万元),小于存货成本305万元,应计提存货跌价准备50万元,调整分录为:
借:以前年度损益调整——调整资产减值损失50
贷:存货跌价准备 50
借:递延所得税资产 12.5(50×25%)
贷:以前年度损益调整——调整所得税费用12.5
可供出售金融资产以公允价值计量,应将公允价值变动计入其他综合收益,调整分录为:
借:其他综合收益——可供出售金融资产公允价值变动 60
贷:可供出售金融资产——公允价值变动60
借:递延所得税资产 15(60×25%)
贷:其他综合收益——可供出售金融资产公允价值变动 15
(注:以上调整分录省略了将“以前年度损益调整”科目转入留存收益的调整)
【该题针对“日后调整事项的会计处理(综合)”知识点进行考核】
4、
【正确答案】 D
【答案解析】 上述事项属于日后调整事项,调整后报告年度应确认其他应付款1210万元,借方对应营业外支出1200万元和管理费用10万元,故对甲公司2016年度利润总额的影响金额=-1200-10=-1210(万元)
【该题针对“日后调整事项的会计处理(综合)”知识点进行考核】
5、
【正确答案】 C
【答案解析】 销售折让,应在2016年利润表中调整减少营业收入50万元,不调整营业成本。
【该题针对“日后事项的处理(综合)”知识点进行考核】
二、多选选择题
1、
【正确答案】 AC
【答案解析】 选项BD,为非调整事项。
【该题针对“日后调整事项的会计处理(综合)”知识点进行考核】
2、
【正确答案】 AB
【答案解析】 选项C,调整减少资产负债表“应交税费”项目期末余额=[200(1)+(1000-800)(2)]×25%=100(万元);选项D,调整增加资产负债表“递延所得税资产”项目期末余额=[200(5)-160(1)]×25%=10(万元)。
【该题针对“日后调整事项的会计处理(综合)”知识点进行考核】
3、
【正确答案】 ABD
【答案解析】 选项A,在2016年资产负债表中应调减预计负债1800万元,同时确认其他应付款2000万元,不调整递延所得税。
【提示】税法规定债务担保责任不得税前扣除,形成的是非暂时性差异,不应确认递延所得税,相应的调整分录如下:
借:预计负债 1800
以前年度损益调整——调整营业外支出 200
贷:其他应付款 200
选项B,虽然可以自主对该借款展期2年,但2016年年末甲公司尚未确定是否展期,即使2017年1月确定展期,也不属于资产负债表日后调整事项,应列示为流动负债;选项D,对于应收C公司款项损失,是日后期间才发生的,不属于资产负债表日后调整事项,不调整报告年度的会计报表。
4、
【正确答案】 ACD
【答案解析】 选项B,税法规定对关联方的担保支出不得在税前扣除,所以2010年确认预计负债以及日后期间的调整都不涉及所得税的调整。
【该题针对“日后事项的处理(综合)”知识点进行考核】
5、
【正确答案】 AD
【答案解析】 选项A,本期发现前期差错更正,需要进行追溯重述,补记折旧计入管理费用,影响损益,最终需要调整期初留存收益;选项B,以现金结算的股份支付应确认成本费用和应付职工薪酬,差错更正不影响损益,也就无需调整期初留存收益;选项C,属于会计估计变更,采用未来适用法,不需要追溯调整,也就不会影响期初留存收益;选项D,日后调整事项需要调整报告年度财务报表的收入和费用,本期报表的期初数也应随之进行调整。
【该题针对“日后调整事项的会计处理(综合)”知识点进行考核】