帖子主题: [求助问答] 可供出售金融资产公允价值变动为什么要确认递延所得税资产/负债?  发表于:Sun Aug 27 12:00:14 CST 2017

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点击:9052 回复:3    楼主

我理解一般情况下,在资产的计税基础>账面价值时,要确认递延所得税资产,是因为我们认为资产未来会当作费用支出,从而未来期间税法上的费用>会计上的费用,未来期间税法上的利润<会计上的利润,从而未来会少交税。因此,未来企业会有经济利益流入企业,所以要确认资产。

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但是可供出售金融资产的例子我就不能理解了:

比如假设可供出售金融资产取得的成本为100,第一年年末公允价值90。此时,计税基础=取得成本=100,账面价值=公允价值=90,CPA的教材上说应该确认递延所得税资产。

假设到了第二年年末,年末公允价值120,此时将其卖出。总共的投资收益=-10+30=20 (从其他综合收益中转出-10)

假设除此之外,不考虑其他收入成本,这家公司的会计利润=投资收益=20,应纳税所得额=120-计税基础100=20

似乎并没有少交税啊,那么为什么要确认递延所得税资产?

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还是说确认递延所得税资产未来未必少交税?可是作为一项资产,未来应该有经济利益流入企业啊,这里又有什么经济利益流入企业了??

 
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1楼  
发表于:2017-08-27 14:12:48 只看该作者

 一个人只有一个命运
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2楼  
发表于:2017-08-27 16:55:04 只看该作者

似乎并没有少交税啊,那么为什么要确认递延所得税资产?

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还是说确认递延所得税资产未来未必少交税?可是作为一项资产,未来应该有经济利益流入企业啊,这里又有什么经济利益流入企业了??


递延所得税是暂时性差异,怎么会存在少交税的事情了,税务局能允许你少交税?我觉得你想的太复杂了,未来有经济利益流入,也就是未来少交税,间接说明有经济利益流入,我是按照你的思路理解的,我平时不会纠结这个问题的,你再问下答疑老师吧

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3楼  
发表于:2017-08-28 08:43:50 只看该作者

回复:2楼伱是莪此生不变的坚持的帖子

可抵扣暂时性差异是【未来】少交税啊,这一点你我双方是一致的。。
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可供出售金融资产公允价值变动为什么要确认递延所得税资产/负债?


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