帖子主题: [求助问答] 8.24【决胜十月,魔鬼集训营】前期差错更正的会计处理 发表于:Thu Aug 24 19:49:08 CST 2017

财艺新文
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单选题


甲公司20×6年3月在上年度财务会计报告批准报出后,发现20×4年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权20×4年应摊销的金额为120万元,20×5年应摊销的金额为480万元。20×4年、20×5年实际摊销金额均为480万元。甲公司对此重要会计差错采用追溯重述法进行会计处理,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司20×6年年初未分配利润应调增的金额是( )。(税法和会计要求的处理是一致的)
A、217.08万元
B、241.2万元
C、324万元
D、243万元




【正确答案】 D
【答案解析】 应调增未分配利润的金额=[480×2-(120+480)]×(1-25%)×(1-10%)=243(万元),相关分录:
借:累计摊销 360
  贷:以前年度损益调整——调整管理费用 360
借:以前年度损益调整——调整所得税费用
  贷:递延所得税资产 90
借:以前年度损益调整   270
  贷:利润分配——未分配利润 243
    盈余公积 27
对于递延所得税,题目中说税法和会计的处理是一致的,所以原会计错误处理时,账面价值小于计税基础360万元(480×2-480-120),产生递延所得税资产360×0.25=90(万元),更正时予以转回。


 

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财艺新文
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1楼  
发表于:2017-08-24 19:51:31 只看该作者
魔鬼集训营,看你行不行

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锐茂萍
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发表于:2017-08-24 21:40:48 只看该作者
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财艺新文 于 Fri Aug 25 19:19:21 CST 2017 回复:



【正确答案】 D
【答案解析】 应调增未分配利润的金额=[480×2-(120+480)]×(1-25%)×(1-10%)=243(万元),相关分录:
借:累计摊销 360
  贷:以前年度损益调整——调整管理费用 360
借:以前年度损益调整——调整所得税费用
  贷:递延所得税资产 90
借:以前年度损益调整   270
  贷:利润分配——未分配利润 243
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对于递延所得税,题目中说税法和会计的处理是一致的,所以原会计错误处理时,账面价值小于计税基础360万元(480×2-480-120),产生递延所得税资产360×0.25=90(万元),更正时予以转回。

剑尘
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发表于:2017-08-25 10:32:44 只看该作者
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财艺新文 于 Fri Aug 25 19:19:28 CST 2017 回复:



【正确答案】 D
【答案解析】 应调增未分配利润的金额=[480×2-(120+480)]×(1-25%)×(1-10%)=243(万元),相关分录:
借:累计摊销 360
  贷:以前年度损益调整——调整管理费用 360
借:以前年度损益调整——调整所得税费用
  贷:递延所得税资产 90
借:以前年度损益调整   270
  贷:利润分配——未分配利润 243
    盈余公积 27
对于递延所得税,题目中说税法和会计的处理是一致的,所以原会计错误处理时,账面价值小于计税基础360万元(480×2-480-120),产生递延所得税资产360×0.25=90(万元),更正时予以转回。


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晨语
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发表于:2017-08-25 17:29:39 只看该作者
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财艺新文 于 Fri Aug 25 19:19:43 CST 2017 回复:



【正确答案】 D
【答案解析】 应调增未分配利润的金额=[480×2-(120+480)]×(1-25%)×(1-10%)=243(万元),相关分录:
借:累计摊销 360
  贷:以前年度损益调整——调整管理费用 360
借:以前年度损益调整——调整所得税费用
  贷:递延所得税资产 90
借:以前年度损益调整   270
  贷:利润分配——未分配利润 243
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对于递延所得税,题目中说税法和会计的处理是一致的,所以原会计错误处理时,账面价值小于计税基础360万元(480×2-480-120),产生递延所得税资产360×0.25=90(万元),更正时予以转回。

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