帖子主题: [求助问答] 8.24【决胜十月,魔鬼集训营】投资性房地产后续计量模式的变更 发表于:Thu Aug 24 19:42:10 CST 2017

财艺新文
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多选题

甲公司拥有一项土地使用权,准备增值后转让。该项土地使用权的购买价款为6 000万元,甲公司将其作为投资性房地产核算,采用成本模式进行后续计量。20×4年,土地使用权存在活跃的市场,公允价值能够进行持续可靠计量,甲公司决定对该项土地使用权变更为公允价值模式进行后续计量。变更当日,该项土地使用权的账面价值为5 000万元,其中已计提折旧800万元,计提减值准备200万元,公允价值为6 500万元。该投资性房地产的计税基础与按照其原折旧方法计算的价值一致。已知甲公司的所得税税率为25%,盈余公积的计提比例为10%。则变更当日,下列说法中正确的有( )。

A、甲公司应确认“投资性房地产——公允价值变动”500万元

B、甲公司应确认递延所得税资产375万元

C、甲公司应确认的盈余公积的金额为112.5万元

D、甲公司应调整期初留存收益1 500万元



【正确答案】 AC

【答案解析】 选项A,在变更当日,甲公司应按照公允价值确认投资性房地的入账金额,其中成本明细为账面原值6 000万元,公允价值变动明细=6 500-6 000=500(万元);选项B,变更日,该项投资性房地产的账面价值为6 500万元,计税基础为5 200万元,账面价值大于计税基础,应确认的是递延所得税负债=(6 500-5 200)×25%=325(万元),应转回的递延所得税资产=200×25%=50(万元);选项C,甲公司应确认盈余公积=(6 500-5 000)×(1-25%)×10%=112.5(万元);选项D,应调整留存收益的金额=(6 500-5 000)×(1-25%)=1 125(万元)。
相关的会计处理:
借:投资性房地产——成本6000
——公允价值变动500
  投资性房地产减值准备200
  投资性房地产累计折旧800
  贷:投资性房地产6000
    递延所得税资产50
    递延所得税负债325
    盈余公积112.5
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一步步向前走,一点点往上爬,攀登自己的珠穆朗玛。不劳苦,无所得。
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财艺新文
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1楼  
发表于:2017-08-24 19:51:49 只看该作者
魔鬼集训营,看你行不行

一步步向前走,一点点往上爬,攀登自己的珠穆朗玛。不劳苦,无所得。
锐茂萍
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2楼  
发表于:2017-08-24 21:15:58 只看该作者
AC
财艺新文 于 Fri Aug 25 19:21:05 CST 2017 回复:



【正确答案】 AC

【答案解析】 选项A,在变更当日,甲公司应按照公允价值确认投资性房地的入账金额,其中成本明细为账面原值6 000万元,公允价值变动明细=6 500-6 000=500(万元);选项B,变更日,该项投资性房地产的账面价值为6 500万元,计税基础为5 200万元,账面价值大于计税基础,应确认的是递延所得税负债=(6 500-5 200)×25%=325(万元),应转回的递延所得税资产=200×25%=50(万元);选项C,甲公司应确认盈余公积=(6 500-5 000)×(1-25%)×10%=112.5(万元);选项D,应调整留存收益的金额=(6 500-5 000)×(1-25%)=1 125(万元)。
相关的会计处理:
借:投资性房地产——成本6000
——公允价值变动500
  投资性房地产减值准备200
  投资性房地产累计折旧800
  贷:投资性房地产6000
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剑尘
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3楼  
发表于:2017-08-25 10:35:41 只看该作者
AC
财艺新文 于 Fri Aug 25 19:21:12 CST 2017 回复:



【正确答案】 AC

【答案解析】 选项A,在变更当日,甲公司应按照公允价值确认投资性房地的入账金额,其中成本明细为账面原值6 000万元,公允价值变动明细=6 500-6 000=500(万元);选项B,变更日,该项投资性房地产的账面价值为6 500万元,计税基础为5 200万元,账面价值大于计税基础,应确认的是递延所得税负债=(6 500-5 200)×25%=325(万元),应转回的递延所得税资产=200×25%=50(万元);选项C,甲公司应确认盈余公积=(6 500-5 000)×(1-25%)×10%=112.5(万元);选项D,应调整留存收益的金额=(6 500-5 000)×(1-25%)=1 125(万元)。
相关的会计处理:
借:投资性房地产——成本6000
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晨语
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发表于:2017-08-25 17:30:07 只看该作者
ac
财艺新文 于 Fri Aug 25 19:21:19 CST 2017 回复:



【正确答案】 AC

【答案解析】 选项A,在变更当日,甲公司应按照公允价值确认投资性房地的入账金额,其中成本明细为账面原值6 000万元,公允价值变动明细=6 500-6 000=500(万元);选项B,变更日,该项投资性房地产的账面价值为6 500万元,计税基础为5 200万元,账面价值大于计税基础,应确认的是递延所得税负债=(6 500-5 200)×25%=325(万元),应转回的递延所得税资产=200×25%=50(万元);选项C,甲公司应确认盈余公积=(6 500-5 000)×(1-25%)×10%=112.5(万元);选项D,应调整留存收益的金额=(6 500-5 000)×(1-25%)=1 125(万元)。
相关的会计处理:
借:投资性房地产——成本6000
——公允价值变动500
  投资性房地产减值准备200
  投资性房地产累计折旧800
  贷:投资性房地产6000
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