帖子主题: [备考指导] 关键考点-权益法与金融资产之间的转换 发表于:Sun Aug 20 15:04:09 CST 2017

yanyan
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1 公允价值计量转为权益法核算
原持有的对被投资单位的股权投资(不具有控制、共同控制或重大影响的),按照金融工具确认和计量准则进行会计处理的投资企业,因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制但不构成控制的:
1.应当按照金融工具确认和计量准则确定的原持有的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和,作为改按权益法核算的初始投资成本。


权益法核算的初始投资成本= 原持有的股权投资的公允价值+新增投资成本


2.原持有的股权投资分类为可供出售金融资产的,其公允价值与账面价值之间的差额,以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当转入改按权益法核算的当期损益。


借:长期股权投资——投资成本
贷:银行存款等【新增投资成本】
     可供出售金融资产
    投资收益
借:其他综合收益
   贷:投资收益
相当于卖了金融资产再购买长期股权投资。
3.在此基础上,比较初始投资成本与获得被投资单位共同控制或重大影响应享有被投资单位可辨认资产公允价值份额之间的差额,前者大于后者的,不调整长期股权投资的账面价值;
前者小于后者的,差额调整长期股权投资的账面价值,并计入当期营业外收入。【权益法对初始投资成本的调整】
 
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yanyan
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1楼  
发表于:2017-08-20 15:05:58 只看该作者
权益法核算转为公允价值计量 ★★★
投资企业因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的,处置后的剩余股权应当改按金融工具确认和计量准则核算:


1.在丧失共同控制或重大影响之日剩余股权的公允价值与账面价值之间的差额计入 当期损益。


借:可供出售金融资产【剩余股权的公允价值】
贷:长期股权投资【剩余股权的账面价值】
     投资收益


2.确认有关股权的处置损益。
借:银行存款
贷:长期股权投资【处置股权的账面价值】
     投资收益


3.原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益,应当在 终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。
借:投资收益
贷:其他综合收益(或相反分录)


4.因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的
所有者权益,应当在 终止采用权益法核算时 全部转入当期损益。
借:投资收益
贷:资本公积——其他资本公积(或相反分录)
【提示】相当于卖了长期股权投资再购买金融资产。
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2楼  
发表于:2017-08-20 20:29:56 只看该作者
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3楼  
发表于:2017-08-20 20:52:04 只看该作者
很重要啊

纸上得来终觉浅,绝知此事要躬行
晨语
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4楼  
发表于:2017-08-20 20:54:56 只看该作者
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关键考点-权益法与金融资产之间的转换


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