帖子主题: [学习小屋] 【我的错题-2】 发表于:Mon Aug 14 16:42:21 CST 2017

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[url=]甲股份有限公司自2012年1月1日起,将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算;考虑到技术进步因素,自2012年1月1日起将一套生产设备的使用年限由8年改为6年,同时将折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。按税法规定,该生产设备的使用年限为10年,按年限平均法计提折旧,净残值为零。该生产设备原价为1 000万元,已计提折旧3年,尚可使用年限3年,净残值为零。甲公司按10%提取法定盈余公积,适用的所得税税率为25%。下列会计处理中,正确的是( )。[/url]

A、由于会计政策变更,对留存收益的影响为18.75万元

B、由于上述变更,应调整当期所得税费用18.75万元

C、上述政策变更,应通过“以前年度损益调整”科目进行核算

D、进行上述变更时,不需确认递延所得税

 
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发表于:2017-08-14 16:44:03 只看该作者
所得税核算方法变更属于会计政策变更
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发表于:2017-08-14 16:44:15 只看该作者
本题生产设备的使用年限和折旧方法的变化属于会计估计变更,不追溯调整,但所得税核算方法变更属于会计政策变更,对递延所得税应进行追溯调整。资产负债表债务法核算下,由于以前年度上述固定资产的折旧年限不一致,在政策变更日,该项固定资产的账面价值为625万元(1 000-1 000÷8×3),计税基础为700万元(1 000-1 000÷10×3),产生可抵扣暂时性差异75万元,应确认递延所得税资产18.75万元(75×25%)。所以累积影响数为18.75万元,选项A正确,分录为:
借:递延所得税资产 (75×25%)18.75
  贷:盈余公积 (18.75×10%) 1.875
    利润分配——未分配利润 (18.75×90%)16.875
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发表于:2017-08-14 20:32:21 只看该作者
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发表于:2017-08-15 10:31:45 只看该作者
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【我的错题-2】


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