帖子主题: [求助问答] 8.3【决胜十月 错题分享】有关会计政策和会计估计变更综合处理(单选1题) 发表于:Thu Aug 03 08:54:53 CST 2017

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【单选题】甲公司、A公司和B公司均为国内居民企业,适用的所得税税率均为25%。因经营环境发生变化及因执行新企业会计准则,经董事会和股东大会批准,甲公司于20×4年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更:
(1)20×4年1月1日因执行新企业会计准则将对A公司80%的长期股权投资的后续计量由权益法改为成本法。该投资于20×4年年初的账面余额为50000万元,其中,投资成本为42000万元,损益调整为8000万元,未发生减值。变更日该投资的计税基础为其投资成本42000万元。甲公司拟长期持有该公司投资。
(2)20×4年1月1日对B公司30%的长期股权投资追加投资,使持股比例达到60%,其后续计量由权益法改为成本法。原投资于20×4年年初账面余额为10000万元,其中,投资成本为8000万元,损益调整为2000万元,未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本8000万元。甲公司拟长期持有对B公司投资。
(3)20×4年1月1日因执行新会计准则将全部短期投资分类为交易性金融资产,该短期投资于20×4年年初的账面价值为6000万元,公允价值为6300万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为6000万元。
(4)20×4年1月1日由按销售额的1%改为按销售额的2%预提产品质量保证费用。不考虑其他因素,下列关于甲公司的会计处理中,不正确的是( )。
A、变更日对A公司投资调减其账面价值8000万元,确认递延所得税负债2000万元,差额调整期初留存收益
B、变更日对B公司投资的账面价值不需要追溯调整
C、变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值300万元,确认递延所得税负债75万元,并调增期初留存收益225万元
D、将预提的产品质量保证费用由按销售额的1%改按销售额的2%预提,不需要追溯调整
悬赏金额: 20 金币
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A

长期持有,不确认递延
伱是莪此生不变的坚持 于 Thu Aug 03 09:03:14 CST 2017 回复:
【正确答案】 A 【答案解析】 选项A,变更日对A公司的投资调减其账面价值8000万元,调整期初留存收益,按照成本法调整之后,长期股权投资的账面价值是42000万元,计税基础是42000万元,且由于均为国内居民企业,甲公司拟长期持有该公司投资,因此不产生暂时性差异,不需要确认递延所得税;选项B,增资由权益法转为成本法属于正常事项,不需要进行追溯调整; 选项C,变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值300万元,确认递延所得税负债=300×25%=75(万元),并调增期初留存收益=300×75%=225(万元);选项D,属于会计估计变更,不需要追溯调整。
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发表于:2017-08-03 08:59:20 只看该作者
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剑尘
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发表于:2017-08-03 09:17:06 只看该作者
A
伱是莪此生不变的坚持 于 Fri Aug 04 15:32:41 CST 2017 回复:
【正确答案】 A
【答案解析】 选项A,变更日对A公司的投资调减其账面价值8000万元,调整期初留存收益,按照成本法调整之后,长期股权投资的账面价值是42000万元,计税基础是42000万元,且由于均为国内居民企业,甲公司拟长期持有该公司投资,因此不产生暂时性差异,不需要确认递延所得税;选项B,增资由权益法转为成本法属于正常事项,不需要进行追溯调整; 选项C,变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值300万元,确认递延所得税负债=300×25%=75(万元),并调增期初留存收益=300×75%=225(万元);选项D,属于会计估计变更,不需要追溯调整。
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发表于:2017-08-03 09:21:35 只看该作者
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伱是莪此生不变的坚持 于 Fri Aug 04 15:33:21 CST 2017 回复:
【正确答案】 A
【答案解析】 选项A,变更日对A公司的投资调减其账面价值8000万元,调整期初留存收益,按照成本法调整之后,长期股权投资的账面价值是42000万元,计税基础是42000万元,且由于均为国内居民企业,甲公司拟长期持有该公司投资,因此不产生暂时性差异,不需要确认递延所得税;选项B,增资由权益法转为成本法属于正常事项,不需要进行追溯调整; 选项C,变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值300万元,确认递延所得税负债=300×25%=75(万元),并调增期初留存收益=300×75%=225(万元);选项D,属于会计估计变更,不需要追溯调整。
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伱是莪此生不变的坚持 于 Fri Aug 04 15:33:28 CST 2017 回复:
【正确答案】 A
【答案解析】 选项A,变更日对A公司的投资调减其账面价值8000万元,调整期初留存收益,按照成本法调整之后,长期股权投资的账面价值是42000万元,计税基础是42000万元,且由于均为国内居民企业,甲公司拟长期持有该公司投资,因此不产生暂时性差异,不需要确认递延所得税;选项B,增资由权益法转为成本法属于正常事项,不需要进行追溯调整; 选项C,变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值300万元,确认递延所得税负债=300×25%=75(万元),并调增期初留存收益=300×75%=225(万元);选项D,属于会计估计变更,不需要追溯调整。
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伱是莪此生不变的坚持 于 Fri Aug 04 15:33:35 CST 2017 回复:
【正确答案】 A
【答案解析】 选项A,变更日对A公司的投资调减其账面价值8000万元,调整期初留存收益,按照成本法调整之后,长期股权投资的账面价值是42000万元,计税基础是42000万元,且由于均为国内居民企业,甲公司拟长期持有该公司投资,因此不产生暂时性差异,不需要确认递延所得税;选项B,增资由权益法转为成本法属于正常事项,不需要进行追溯调整; 选项C,变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值300万元,确认递延所得税负债=300×25%=75(万元),并调增期初留存收益=300×75%=225(万元);选项D,属于会计估计变更,不需要追溯调整。
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发表于:2017-08-03 15:17:03 只看该作者
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伱是莪此生不变的坚持 于 Fri Aug 04 15:33:43 CST 2017 回复:
【正确答案】 A
【答案解析】 选项A,变更日对A公司的投资调减其账面价值8000万元,调整期初留存收益,按照成本法调整之后,长期股权投资的账面价值是42000万元,计税基础是42000万元,且由于均为国内居民企业,甲公司拟长期持有该公司投资,因此不产生暂时性差异,不需要确认递延所得税;选项B,增资由权益法转为成本法属于正常事项,不需要进行追溯调整; 选项C,变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值300万元,确认递延所得税负债=300×25%=75(万元),并调增期初留存收益=300×75%=225(万元);选项D,属于会计估计变更,不需要追溯调整。
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晨语
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发表于:2017-08-03 17:24:48 只看该作者
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伱是莪此生不变的坚持 于 Fri Aug 04 15:33:51 CST 2017 回复:
【正确答案】 A
【答案解析】 选项A,变更日对A公司的投资调减其账面价值8000万元,调整期初留存收益,按照成本法调整之后,长期股权投资的账面价值是42000万元,计税基础是42000万元,且由于均为国内居民企业,甲公司拟长期持有该公司投资,因此不产生暂时性差异,不需要确认递延所得税;选项B,增资由权益法转为成本法属于正常事项,不需要进行追溯调整; 选项C,变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值300万元,确认递延所得税负债=300×25%=75(万元),并调增期初留存收益=300×75%=225(万元);选项D,属于会计估计变更,不需要追溯调整。
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水木年华666
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发表于:2017-08-03 18:01:47 只看该作者
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伱是莪此生不变的坚持 于 Fri Aug 04 15:33:58 CST 2017 回复:
【正确答案】 A
【答案解析】 选项A,变更日对A公司的投资调减其账面价值8000万元,调整期初留存收益,按照成本法调整之后,长期股权投资的账面价值是42000万元,计税基础是42000万元,且由于均为国内居民企业,甲公司拟长期持有该公司投资,因此不产生暂时性差异,不需要确认递延所得税;选项B,增资由权益法转为成本法属于正常事项,不需要进行追溯调整; 选项C,变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值300万元,确认递延所得税负债=300×25%=75(万元),并调增期初留存收益=300×75%=225(万元);选项D,属于会计估计变更,不需要追溯调整。
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lcr0755
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发表于:2017-08-03 19:03:27 只看该作者
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伱是莪此生不变的坚持 于 Fri Aug 04 15:34:06 CST 2017 回复:
【正确答案】 A
【答案解析】 选项A,变更日对A公司的投资调减其账面价值8000万元,调整期初留存收益,按照成本法调整之后,长期股权投资的账面价值是42000万元,计税基础是42000万元,且由于均为国内居民企业,甲公司拟长期持有该公司投资,因此不产生暂时性差异,不需要确认递延所得税;选项B,增资由权益法转为成本法属于正常事项,不需要进行追溯调整; 选项C,变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值300万元,确认递延所得税负债=300×25%=75(万元),并调增期初留存收益=300×75%=225(万元);选项D,属于会计估计变更,不需要追溯调整。
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soufei
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发表于:2017-08-03 21:38:18 只看该作者
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伱是莪此生不变的坚持 于 Fri Aug 04 15:35:04 CST 2017 回复:
【正确答案】 A
【答案解析】 选项A,变更日对A公司的投资调减其账面价值8000万元,调整期初留存收益,按照成本法调整之后,长期股权投资的账面价值是42000万元,计税基础是42000万元,且由于均为国内居民企业,甲公司拟长期持有该公司投资,因此不产生暂时性差异,不需要确认递延所得税;选项B,增资由权益法转为成本法属于正常事项,不需要进行追溯调整; 选项C,变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值300万元,确认递延所得税负债=300×25%=75(万元),并调增期初留存收益=300×75%=225(万元);选项D,属于会计估计变更,不需要追溯调整。
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本宫今日的努力只为若干年后的潇洒!奋斗三年,幸福三十年!
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发表于:2017-08-03 23:05:14 只看该作者
A

长期持有,不确认递延
伱是莪此生不变的坚持 于 Fri Aug 04 15:35:15 CST 2017 回复:
【正确答案】 A
【答案解析】 选项A,变更日对A公司的投资调减其账面价值8000万元,调整期初留存收益,按照成本法调整之后,长期股权投资的账面价值是42000万元,计税基础是42000万元,且由于均为国内居民企业,甲公司拟长期持有该公司投资,因此不产生暂时性差异,不需要确认递延所得税;选项B,增资由权益法转为成本法属于正常事项,不需要进行追溯调整; 选项C,变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值300万元,确认递延所得税负债=300×25%=75(万元),并调增期初留存收益=300×75%=225(万元);选项D,属于会计估计变更,不需要追溯调整。
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集邮姐姐
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发表于:2017-08-04 01:20:11 只看该作者
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伱是莪此生不变的坚持 于 Fri Aug 04 15:35:23 CST 2017 回复:
【正确答案】 A
【答案解析】 选项A,变更日对A公司的投资调减其账面价值8000万元,调整期初留存收益,按照成本法调整之后,长期股权投资的账面价值是42000万元,计税基础是42000万元,且由于均为国内居民企业,甲公司拟长期持有该公司投资,因此不产生暂时性差异,不需要确认递延所得税;选项B,增资由权益法转为成本法属于正常事项,不需要进行追溯调整; 选项C,变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值300万元,确认递延所得税负债=300×25%=75(万元),并调增期初留存收益=300×75%=225(万元);选项D,属于会计估计变更,不需要追溯调整。
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13楼  
发表于:2017-08-04 07:14:38 只看该作者
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伱是莪此生不变的坚持 于 Fri Aug 04 15:36:16 CST 2017 回复:
【正确答案】 A
【答案解析】 选项A,变更日对A公司的投资调减其账面价值8000万元,调整期初留存收益,按照成本法调整之后,长期股权投资的账面价值是42000万元,计税基础是42000万元,且由于均为国内居民企业,甲公司拟长期持有该公司投资,因此不产生暂时性差异,不需要确认递延所得税;选项B,增资由权益法转为成本法属于正常事项,不需要进行追溯调整; 选项C,变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值300万元,确认递延所得税负债=300×25%=75(万元),并调增期初留存收益=300×75%=225(万元);选项D,属于会计估计变更,不需要追溯调整。
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经济独立人格才能独立,相信命运掌握在自己手里。
拿下注会,实现梦想!!!


fxy199107
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发表于:2017-08-04 12:02:03 只看该作者
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伱是莪此生不变的坚持 于 Fri Aug 04 15:36:06 CST 2017 回复:
【正确答案】 A
【答案解析】 选项A,变更日对A公司的投资调减其账面价值8000万元,调整期初留存收益,按照成本法调整之后,长期股权投资的账面价值是42000万元,计税基础是42000万元,且由于均为国内居民企业,甲公司拟长期持有该公司投资,因此不产生暂时性差异,不需要确认递延所得税;选项B,增资由权益法转为成本法属于正常事项,不需要进行追溯调整; 选项C,变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值300万元,确认递延所得税负债=300×25%=75(万元),并调增期初留存收益=300×75%=225(万元);选项D,属于会计估计变更,不需要追溯调整。
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发表于:2017-08-04 23:07:31 只看该作者

回复:11楼yyh518的帖子

谢谢


xi1972
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xi1972
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