所得税税率发生变化时，递延所得税应如何计算？

【解答】所得税税率发生变动时，计算递延所得税资产或递延所得税负债发生额有两种思路：

（1）通过计算本期的暂时性差异期末余额，得到本期递延所得税的期末余额，然后用递延所得税的期末余额减去期初余额得到本期递延所得税的发生额。公式如下：

本期递延所得税负债（资产）＝本期应纳税（可抵扣）暂时性差异的期末余额×变动后的所得税税率－本期递延所得税负债（资产）的期初余额（） 【个人理解减法，比较常用的方法】

而当期应交所得税应按照当期适用的税率计算。

（2）计算本期的暂时性差异的发生额，从而计算与之对应的递延所得税的发生额，同时用新税率调整递延所得税的期初余额，将上述两部分相加，即可得到当期递延所得税的总发生额。公式如下：

本期递延所得税负债（资产）＝本期应纳税（可抵扣）暂时性差异的发生额×变动后的所得税税率＋期初递延所得税负债（资产）/变动前的所得税税率×（变动后的所得税税率－变动前的所得税税率）