帖子主题: [学习小屋] 7.30【决胜十月 查漏补缺】所得税税率发生变化时,递延所得税应如何计算? 发表于:Sun Jul 30 19:42:09 CST 2017

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所得税税率发生变化时,递延所得税应如何计算?

【解答】所得税税率发生变动时,计算递延所得税资产或递延所得税负债发生额有两种思路

1)通过计算本期的暂时性差异期末余额,得到本期递延所得税的期末余额,然后用递延所得税的期末余额减去期初余额得到本期递延所得税的发生额。公式如下:

本期递延所得税负债(资产)=本期应纳税(可抵扣)暂时性差异的期末余额×变动后的所得税税率-本期递延所得税负债(资产)的期初余额首选 【个人理解减法,比较常用的方法】

而当期应交所得税应按照当期适用的税率计算。

2)计算本期的暂时性差异发生额,从而计算与之对应的递延所得税的发生额,同时用新税率调整递延所得税的期初余额,将上述两部分相加,即可得到当期递延所得税的总发生额。公式如下:

本期递延所得税负债(资产)=本期应纳税(可抵扣)暂时性差异的发生额×变动后的所得税税率+期初递延所得税负债(资产)/变动前的所得税税率×变动后的所得税税率变动前的所得税税率


 
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1楼  
发表于:2017-07-30 19:42:22 只看该作者

举例:某企业20×311日购入可供出售金融资产,买价为240万元,20×31231日公允价值为260万元,企业当年适用的所得税税率为33%,确认递延所得税负债6.620×33%)万元。20×4年末公允价值为300万元,根据20×4年颁布的企业所得税法,从20×511日起该企业适用的所得税税率变更为25%。不考虑其他因素。

要求:计算20×4年递延所得税负债的本期发生额。

方法①:递延所得税负债发生额=(300240×25%(期末余额)-6.6(期初余额)=8.4(万元)

方法②:递延所得税负债发生额=(300260)(本期暂时性差异)×25%6.6/33%×25%33%)=8.4(万元)

水木年华666
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发表于:2017-07-31 15:31:15 只看该作者
谢谢分享
晨语
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发表于:2017-07-31 17:51:10 只看该作者
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7.30【决胜十月 查漏补缺】所得税税率发生变化时,递延所得税应如何计算?


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