帖子主题: [求助问答] 郭老师第11章这题有问题啊,加起来持股110% 发表于:Tue Jul 18 15:34:35 CST 2017

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【例·综合题】2017年4月1日,甲公司与乙公司进行资产置换,假定该项交换具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值能够可靠计量。当日办理完毕相关法律手续,当日为购买日或股权处置日。各公司计提盈余公积的比例均为10%。资料如下:
  交换前甲公司已持有A公司30%的股权投资并划分为长期股权投资,其后续计量采用权益法核算,账面价值为5 000万元(其中明细科目投资成本为4 000万元、损益调整为800万元、其他综合收益为100万元,其他权益变动为100万元),交换日公允价值为5700万元;甲公司换入对A公司50%的股权投资后,甲公司累计持有A公司80%的股权投资,能够对A公司施加控制,由长期股权投资的权益法转换为成本法核算。

  交换前乙公司已持有A公司80%的股权投资并划分为长期股权投资,其后续计量采用成本法核算,换出50%的股权后甲公司持有A公司剩余30%的股权,不能够对A公司实施控制但具有重大影响,由长期股权投资的成本法转换为权益法核算。
  (1)甲公司换出资料如下:①投资性房地产账面价值5 000万元(成本3 000万元,累计公允价值变动2 000万元),公允价值8 000万元。②交易性金融资产账面价值1 800万元(成本1 900万元,公允价值变动减少100万元),公允价值2 000万元。

  (2)至2017年4月1日股权投资处置日乙公司对A公司80%的股权投资的账面价值为14 000万元,乙公司初始投资A公司时可辨认净资产的账面价值与公允价值均为17 000万元,2017年前至初始投资日A公司累计实现净利润1 600万元,累计宣告分配现金股利600万元;2017年前3个月A公司实现的净利润为750万元,当年A公司宣告分配现金股利50万元;初始投资日至2017年3月末A公司累计产生其他综合收益增加800万元、除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益的其他变动600万元。交换日50%的股权投资公允价值为9500万元。
  (3)甲公司收到银行存款500万元。
  【答案】
  (1)甲公司
  ①采用成本法核算的长期股权投资的初始投资成本(80%的股权)=5000+9500= 14 500(万元)
  其中换入长期股权投资的初始投资成本(50%的股权)=(8 000+2 000)-500=9 500(万元)
  ②甲公司因该交换影响营业利润的金额=(8000-5000)+(2000-1800)=3200(万元)
  ③会计分录(长期股权投资不需要列示明细科目)
  借:长期股权投资      9 500
    银行存款         500
    贷:其他业务收入      8 000
      交易性金融资产     1 800
      公允价值变动损益     100
      投资收益         100
  借:其他业务成本     3 000
    公允价值变动损益   2 000
    贷:投资性房地产       5 000

  (2)乙公司
  ①处置50%股权投资应确认的投资收益=9 500-14 000×50%/80%=750(万元)
  借:银行存款           9 500
    贷:长期股权投资 14 000×50%/80%)8750
      投资收益             750

  ②2017年4月1日调整长期股权投资账面价值
  剩余长期股权投资的账面价值=14 000-8750=5250(万元),大于原剩余投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额150(5250-17 000×30%)万元为商誉,该部分商誉的价值不需要对长期股权投资的初始投资成本进行调整。

  两个交易日之间的调整【资料回顾2017年前A公司累计实现净利润1 600万元,累计宣告分配现金股利600万元;2017年前3个月A公司实现的净利润为750万元,当年A公司宣告分配现金股利50万元;至2017年3月末A公司累计产生其他综合收益增加800万元,其他权益变动600万元】
  借:长期股权投资——损益调整 (1 700×30%)510
          ——其他综合收益(800×30%)240
          ——其他权益变动(600×30%)180
    贷:盈余公积         (1 000×30%×10%)30
      利润分配——未分配利润  (1 000×30%×90%)270
      投资收益            (700×30%)210
      其他综合收益                240
      资本公积——其他资本公积          180

 
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是第12章内容
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