帖子主题: [每日一测] {决胜十月 魔鬼集训}{倒计时88天}❃2016递延所得税费用的计算☂—第十四章7.18 发表于:Tue Jul 18 07:20:01 CST 2017

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{单选题}

甲公司2016年年初递延所得税负债的余额为330万元,递延所得税资产的余额为165万元。假设甲公司未来期间会产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。2016年当期另发生下列暂时性差异:(1)交易性金融资产账面价值大于计税基础100万元;(2)预计负债账面价值大于计税基础80万元;3)可供出售金融资产账面价值大于计税基础120万元,该可供出售金融资产未计提相关减值。已知该公司截至当期所得税税率始终为15%,从2017年起该公司不再享受所得税优惠政策,所得税税率将调整为25%,假定2016年年初的递延所得税负债、递延所得税资产均与2016年当期发生的事项相关,不考虑其他因素,甲公司2016年的递延所得税费用发生额为(  )万元。

A.145

B.275

C.115

D.-115


悬赏金额: 100 金币
状态: 已解决
最佳答案:
C
胡蝶在网校 于 Wed Jul 19 19:51:58 CST 2017 回复:

【答案】C

【解析】递延所得税负债本期发生额=(330/15%+100+120)×25%-330=275(万元),其中对应其他综合收益的金额=120×25%=30(万元),对应所得税费用的金额=275-30=245(万元)。递延所得税资产本期发生额=(165/15%+80)×25%-165=130(万元),递延所得税费用本期发生额=245-130=115(万元)。

【解题思路】所得税税率发生变动时,计算递延所得税资产或递延所得税负债发生额的计算原则

通过计算本期的暂时性差异期末余额,得到本期递延所得税的期末余额,然后用递延所得税的期末余额减去期初余额得到本期递延所得税的发生额。

公式如下:

本期递延所得税负债(资产)=本期应纳税(可抵扣)暂时性差异的期末余额×变动后的所得税税率-本期递延所得税负债(资产)的期初余额。(首选)

本题中可抵扣暂时性差异的余额=165/15%+80=1180(万元),所以本期递延所得税资产=1180×25%-165=130(万元),即递延所得税资产增加会减少递延所得税费用。

应纳税暂时性差异的余额=(330/15%+100+120)=2420(万元),本期递延所得税负债=2420×25%-330=275(万元),但是本期递延所得税负债中对应其他综合收益的金额30万元,不影响所得税费用,所以本期递延所得税费用增加的金额=275-30=245(万元)。

综上,递延所得税费用增加的金额=-130+245=115(万元)。

 

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1楼  
发表于:2017-07-18 07:20:07 只看该作者
做题了

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集邮姐姐
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发表于:2017-07-18 07:21:06 只看该作者
C
胡蝶在网校 于 Wed Jul 19 19:52:26 CST 2017 回复:
【答案】C

【解析】递延所得税负债本期发生额=(330/15%+100+120)×25%-330=275(万元),其中对应其他综合收益的金额=120×25%=30(万元),对应所得税费用的金额=275-30=245(万元)。递延所得税资产本期发生额=(165/15%+80)×25%-165=130(万元),递延所得税费用本期发生额=245-130=115(万元)。

【解题思路】所得税税率发生变动时,计算递延所得税资产或递延所得税负债发生额的计算原则

通过计算本期的暂时性差异期末余额,得到本期递延所得税的期末余额,然后用递延所得税的期末余额减去期初余额得到本期递延所得税的发生额。

公式如下:

本期递延所得税负债(资产)=本期应纳税(可抵扣)暂时性差异的期末余额×变动后的所得税税率-本期递延所得税负债(资产)的期初余额。(首选)

本题中可抵扣暂时性差异的余额=165/15%+80=1180(万元),所以本期递延所得税资产=1180×25%-165=130(万元),即递延所得税资产增加会减少递延所得税费用。

应纳税暂时性差异的余额=(330/15%+100+120)=2420(万元),本期递延所得税负债=2420×25%-330=275(万元),但是本期递延所得税负债中对应其他综合收益的金额30万元,不影响所得税费用,所以本期递延所得税费用增加的金额=275-30=245(万元)。

综上,递延所得税费用增加的金额=-130+245=115(万元)。

剑尘
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发表于:2017-07-18 07:54:30 只看该作者
C
胡蝶在网校 于 Wed Jul 19 19:52:39 CST 2017 回复:
【答案】C

【解析】递延所得税负债本期发生额=(330/15%+100+120)×25%-330=275(万元),其中对应其他综合收益的金额=120×25%=30(万元),对应所得税费用的金额=275-30=245(万元)。递延所得税资产本期发生额=(165/15%+80)×25%-165=130(万元),递延所得税费用本期发生额=245-130=115(万元)。

【解题思路】所得税税率发生变动时,计算递延所得税资产或递延所得税负债发生额的计算原则

通过计算本期的暂时性差异期末余额,得到本期递延所得税的期末余额,然后用递延所得税的期末余额减去期初余额得到本期递延所得税的发生额。

公式如下:

本期递延所得税负债(资产)=本期应纳税(可抵扣)暂时性差异的期末余额×变动后的所得税税率-本期递延所得税负债(资产)的期初余额。(首选)

本题中可抵扣暂时性差异的余额=165/15%+80=1180(万元),所以本期递延所得税资产=1180×25%-165=130(万元),即递延所得税资产增加会减少递延所得税费用。

应纳税暂时性差异的余额=(330/15%+100+120)=2420(万元),本期递延所得税负债=2420×25%-330=275(万元),但是本期递延所得税负债中对应其他综合收益的金额30万元,不影响所得税费用,所以本期递延所得税费用增加的金额=275-30=245(万元)。

综上,递延所得税费用增加的金额=-130+245=115(万元)。


不忘初心,方得始终!
xi1972
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发表于:2017-07-18 07:55:16 只看该作者
c
胡蝶在网校 于 Wed Jul 19 19:52:45 CST 2017 回复:
【答案】C

【解析】递延所得税负债本期发生额=(330/15%+100+120)×25%-330=275(万元),其中对应其他综合收益的金额=120×25%=30(万元),对应所得税费用的金额=275-30=245(万元)。递延所得税资产本期发生额=(165/15%+80)×25%-165=130(万元),递延所得税费用本期发生额=245-130=115(万元)。

【解题思路】所得税税率发生变动时,计算递延所得税资产或递延所得税负债发生额的计算原则

通过计算本期的暂时性差异期末余额,得到本期递延所得税的期末余额,然后用递延所得税的期末余额减去期初余额得到本期递延所得税的发生额。

公式如下:

本期递延所得税负债(资产)=本期应纳税(可抵扣)暂时性差异的期末余额×变动后的所得税税率-本期递延所得税负债(资产)的期初余额。(首选)

本题中可抵扣暂时性差异的余额=165/15%+80=1180(万元),所以本期递延所得税资产=1180×25%-165=130(万元),即递延所得税资产增加会减少递延所得税费用。

应纳税暂时性差异的余额=(330/15%+100+120)=2420(万元),本期递延所得税负债=2420×25%-330=275(万元),但是本期递延所得税负债中对应其他综合收益的金额30万元,不影响所得税费用,所以本期递延所得税费用增加的金额=275-30=245(万元)。

综上,递延所得税费用增加的金额=-130+245=115(万元)。


有志者事竟成
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发表于:2017-07-18 08:29:47 只看该作者
C
胡蝶在网校 于 Wed Jul 19 19:54:00 CST 2017 回复:
【答案】C

【解析】递延所得税负债本期发生额=(330/15%+100+120)×25%-330=275(万元),其中对应其他综合收益的金额=120×25%=30(万元),对应所得税费用的金额=275-30=245(万元)。递延所得税资产本期发生额=(165/15%+80)×25%-165=130(万元),递延所得税费用本期发生额=245-130=115(万元)。

【解题思路】所得税税率发生变动时,计算递延所得税资产或递延所得税负债发生额的计算原则

通过计算本期的暂时性差异期末余额,得到本期递延所得税的期末余额,然后用递延所得税的期末余额减去期初余额得到本期递延所得税的发生额。

公式如下:

本期递延所得税负债(资产)=本期应纳税(可抵扣)暂时性差异的期末余额×变动后的所得税税率-本期递延所得税负债(资产)的期初余额。(首选)

本题中可抵扣暂时性差异的余额=165/15%+80=1180(万元),所以本期递延所得税资产=1180×25%-165=130(万元),即递延所得税资产增加会减少递延所得税费用。

应纳税暂时性差异的余额=(330/15%+100+120)=2420(万元),本期递延所得税负债=2420×25%-330=275(万元),但是本期递延所得税负债中对应其他综合收益的金额30万元,不影响所得税费用,所以本期递延所得税费用增加的金额=275-30=245(万元)。

综上,递延所得税费用增加的金额=-130+245=115(万元)。

欣洋宇苑
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发表于:2017-07-18 08:34:02 只看该作者
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胡蝶在网校 于 Wed Jul 19 19:54:38 CST 2017 回复:
【答案】C

【解析】递延所得税负债本期发生额=(330/15%+100+120)×25%-330=275(万元),其中对应其他综合收益的金额=120×25%=30(万元),对应所得税费用的金额=275-30=245(万元)。递延所得税资产本期发生额=(165/15%+80)×25%-165=130(万元),递延所得税费用本期发生额=245-130=115(万元)。

【解题思路】所得税税率发生变动时,计算递延所得税资产或递延所得税负债发生额的计算原则

通过计算本期的暂时性差异期末余额,得到本期递延所得税的期末余额,然后用递延所得税的期末余额减去期初余额得到本期递延所得税的发生额。

公式如下:

本期递延所得税负债(资产)=本期应纳税(可抵扣)暂时性差异的期末余额×变动后的所得税税率-本期递延所得税负债(资产)的期初余额。(首选)

本题中可抵扣暂时性差异的余额=165/15%+80=1180(万元),所以本期递延所得税资产=1180×25%-165=130(万元),即递延所得税资产增加会减少递延所得税费用。

应纳税暂时性差异的余额=(330/15%+100+120)=2420(万元),本期递延所得税负债=2420×25%-330=275(万元),但是本期递延所得税负债中对应其他综合收益的金额30万元,不影响所得税费用,所以本期递延所得税费用增加的金额=275-30=245(万元)。

综上,递延所得税费用增加的金额=-130+245=115(万元)。


一分耕耘,一分收获。越努力!越幸运!
lcr0755
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发表于:2017-07-18 08:42:32 只看该作者
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胡蝶在网校 于 Wed Jul 19 19:54:43 CST 2017 回复:
【答案】C

【解析】递延所得税负债本期发生额=(330/15%+100+120)×25%-330=275(万元),其中对应其他综合收益的金额=120×25%=30(万元),对应所得税费用的金额=275-30=245(万元)。递延所得税资产本期发生额=(165/15%+80)×25%-165=130(万元),递延所得税费用本期发生额=245-130=115(万元)。

【解题思路】所得税税率发生变动时,计算递延所得税资产或递延所得税负债发生额的计算原则

通过计算本期的暂时性差异期末余额,得到本期递延所得税的期末余额,然后用递延所得税的期末余额减去期初余额得到本期递延所得税的发生额。

公式如下:

本期递延所得税负债(资产)=本期应纳税(可抵扣)暂时性差异的期末余额×变动后的所得税税率-本期递延所得税负债(资产)的期初余额。(首选)

本题中可抵扣暂时性差异的余额=165/15%+80=1180(万元),所以本期递延所得税资产=1180×25%-165=130(万元),即递延所得税资产增加会减少递延所得税费用。

应纳税暂时性差异的余额=(330/15%+100+120)=2420(万元),本期递延所得税负债=2420×25%-330=275(万元),但是本期递延所得税负债中对应其他综合收益的金额30万元,不影响所得税费用,所以本期递延所得税费用增加的金额=275-30=245(万元)。

综上,递延所得税费用增加的金额=-130+245=115(万元)。


努力+坚持=胜利
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发表于:2017-07-18 09:01:08 只看该作者
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胡蝶在网校 于 Wed Jul 19 19:54:49 CST 2017 回复:
【答案】C

【解析】递延所得税负债本期发生额=(330/15%+100+120)×25%-330=275(万元),其中对应其他综合收益的金额=120×25%=30(万元),对应所得税费用的金额=275-30=245(万元)。递延所得税资产本期发生额=(165/15%+80)×25%-165=130(万元),递延所得税费用本期发生额=245-130=115(万元)。

【解题思路】所得税税率发生变动时,计算递延所得税资产或递延所得税负债发生额的计算原则

通过计算本期的暂时性差异期末余额,得到本期递延所得税的期末余额,然后用递延所得税的期末余额减去期初余额得到本期递延所得税的发生额。

公式如下:

本期递延所得税负债(资产)=本期应纳税(可抵扣)暂时性差异的期末余额×变动后的所得税税率-本期递延所得税负债(资产)的期初余额。(首选)

本题中可抵扣暂时性差异的余额=165/15%+80=1180(万元),所以本期递延所得税资产=1180×25%-165=130(万元),即递延所得税资产增加会减少递延所得税费用。

应纳税暂时性差异的余额=(330/15%+100+120)=2420(万元),本期递延所得税负债=2420×25%-330=275(万元),但是本期递延所得税负债中对应其他综合收益的金额30万元,不影响所得税费用,所以本期递延所得税费用增加的金额=275-30=245(万元)。

综上,递延所得税费用增加的金额=-130+245=115(万元)。

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发表于:2017-07-18 09:14:06 只看该作者
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胡蝶在网校 于 Wed Jul 19 19:55:03 CST 2017 回复:
【答案】C

【解析】递延所得税负债本期发生额=(330/15%+100+120)×25%-330=275(万元),其中对应其他综合收益的金额=120×25%=30(万元),对应所得税费用的金额=275-30=245(万元)。递延所得税资产本期发生额=(165/15%+80)×25%-165=130(万元),递延所得税费用本期发生额=245-130=115(万元)。

【解题思路】所得税税率发生变动时,计算递延所得税资产或递延所得税负债发生额的计算原则

通过计算本期的暂时性差异期末余额,得到本期递延所得税的期末余额,然后用递延所得税的期末余额减去期初余额得到本期递延所得税的发生额。

公式如下:

本期递延所得税负债(资产)=本期应纳税(可抵扣)暂时性差异的期末余额×变动后的所得税税率-本期递延所得税负债(资产)的期初余额。(首选)

本题中可抵扣暂时性差异的余额=165/15%+80=1180(万元),所以本期递延所得税资产=1180×25%-165=130(万元),即递延所得税资产增加会减少递延所得税费用。

应纳税暂时性差异的余额=(330/15%+100+120)=2420(万元),本期递延所得税负债=2420×25%-330=275(万元),但是本期递延所得税负债中对应其他综合收益的金额30万元,不影响所得税费用,所以本期递延所得税费用增加的金额=275-30=245(万元)。

综上,递延所得税费用增加的金额=-130+245=115(万元)。


舞醉释放一个人的舞台
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胡蝶在网校 于 Wed Jul 19 19:55:19 CST 2017 回复:
【答案】C

【解析】递延所得税负债本期发生额=(330/15%+100+120)×25%-330=275(万元),其中对应其他综合收益的金额=120×25%=30(万元),对应所得税费用的金额=275-30=245(万元)。递延所得税资产本期发生额=(165/15%+80)×25%-165=130(万元),递延所得税费用本期发生额=245-130=115(万元)。

【解题思路】所得税税率发生变动时,计算递延所得税资产或递延所得税负债发生额的计算原则

通过计算本期的暂时性差异期末余额,得到本期递延所得税的期末余额,然后用递延所得税的期末余额减去期初余额得到本期递延所得税的发生额。

公式如下:

本期递延所得税负债(资产)=本期应纳税(可抵扣)暂时性差异的期末余额×变动后的所得税税率-本期递延所得税负债(资产)的期初余额。(首选)

本题中可抵扣暂时性差异的余额=165/15%+80=1180(万元),所以本期递延所得税资产=1180×25%-165=130(万元),即递延所得税资产增加会减少递延所得税费用。

应纳税暂时性差异的余额=(330/15%+100+120)=2420(万元),本期递延所得税负债=2420×25%-330=275(万元),但是本期递延所得税负债中对应其他综合收益的金额30万元,不影响所得税费用,所以本期递延所得税费用增加的金额=275-30=245(万元)。

综上,递延所得税费用增加的金额=-130+245=115(万元)。


心有多大,舞台就有多大,我的舞台,我的梦,一直在延续…………………………              Heart has how old, stage has how old, my stage, my dream, continues...
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胡蝶在网校 于 Wed Jul 19 19:55:24 CST 2017 回复:
【答案】C

【解析】递延所得税负债本期发生额=(330/15%+100+120)×25%-330=275(万元),其中对应其他综合收益的金额=120×25%=30(万元),对应所得税费用的金额=275-30=245(万元)。递延所得税资产本期发生额=(165/15%+80)×25%-165=130(万元),递延所得税费用本期发生额=245-130=115(万元)。

【解题思路】所得税税率发生变动时,计算递延所得税资产或递延所得税负债发生额的计算原则

通过计算本期的暂时性差异期末余额,得到本期递延所得税的期末余额,然后用递延所得税的期末余额减去期初余额得到本期递延所得税的发生额。

公式如下:

本期递延所得税负债(资产)=本期应纳税(可抵扣)暂时性差异的期末余额×变动后的所得税税率-本期递延所得税负债(资产)的期初余额。(首选)

本题中可抵扣暂时性差异的余额=165/15%+80=1180(万元),所以本期递延所得税资产=1180×25%-165=130(万元),即递延所得税资产增加会减少递延所得税费用。

应纳税暂时性差异的余额=(330/15%+100+120)=2420(万元),本期递延所得税负债=2420×25%-330=275(万元),但是本期递延所得税负债中对应其他综合收益的金额30万元,不影响所得税费用,所以本期递延所得税费用增加的金额=275-30=245(万元)。

综上,递延所得税费用增加的金额=-130+245=115(万元)。


一步步向前走,一点点往上爬,攀登自己的珠穆朗玛。不劳苦,无所得。
李喆不是李哲
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发表于:2017-07-18 15:03:01 只看该作者
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胡蝶在网校 于 Wed Jul 19 19:55:30 CST 2017 回复:
【答案】C

【解析】递延所得税负债本期发生额=(330/15%+100+120)×25%-330=275(万元),其中对应其他综合收益的金额=120×25%=30(万元),对应所得税费用的金额=275-30=245(万元)。递延所得税资产本期发生额=(165/15%+80)×25%-165=130(万元),递延所得税费用本期发生额=245-130=115(万元)。

【解题思路】所得税税率发生变动时,计算递延所得税资产或递延所得税负债发生额的计算原则

通过计算本期的暂时性差异期末余额,得到本期递延所得税的期末余额,然后用递延所得税的期末余额减去期初余额得到本期递延所得税的发生额。

公式如下:

本期递延所得税负债(资产)=本期应纳税(可抵扣)暂时性差异的期末余额×变动后的所得税税率-本期递延所得税负债(资产)的期初余额。(首选)

本题中可抵扣暂时性差异的余额=165/15%+80=1180(万元),所以本期递延所得税资产=1180×25%-165=130(万元),即递延所得税资产增加会减少递延所得税费用。

应纳税暂时性差异的余额=(330/15%+100+120)=2420(万元),本期递延所得税负债=2420×25%-330=275(万元),但是本期递延所得税负债中对应其他综合收益的金额30万元,不影响所得税费用,所以本期递延所得税费用增加的金额=275-30=245(万元)。

综上,递延所得税费用增加的金额=-130+245=115(万元)。


基础不牢,地动山摇
锐茂萍
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13楼  
发表于:2017-07-18 15:53:29 只看该作者
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胡蝶在网校 于 Wed Jul 19 19:55:37 CST 2017 回复:
【答案】C

【解析】递延所得税负债本期发生额=(330/15%+100+120)×25%-330=275(万元),其中对应其他综合收益的金额=120×25%=30(万元),对应所得税费用的金额=275-30=245(万元)。递延所得税资产本期发生额=(165/15%+80)×25%-165=130(万元),递延所得税费用本期发生额=245-130=115(万元)。

【解题思路】所得税税率发生变动时,计算递延所得税资产或递延所得税负债发生额的计算原则

通过计算本期的暂时性差异期末余额,得到本期递延所得税的期末余额,然后用递延所得税的期末余额减去期初余额得到本期递延所得税的发生额。

公式如下:

本期递延所得税负债(资产)=本期应纳税(可抵扣)暂时性差异的期末余额×变动后的所得税税率-本期递延所得税负债(资产)的期初余额。(首选)

本题中可抵扣暂时性差异的余额=165/15%+80=1180(万元),所以本期递延所得税资产=1180×25%-165=130(万元),即递延所得税资产增加会减少递延所得税费用。

应纳税暂时性差异的余额=(330/15%+100+120)=2420(万元),本期递延所得税负债=2420×25%-330=275(万元),但是本期递延所得税负债中对应其他综合收益的金额30万元,不影响所得税费用,所以本期递延所得税费用增加的金额=275-30=245(万元)。

综上,递延所得税费用增加的金额=-130+245=115(万元)。

晨语
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发表于:2017-07-18 17:10:19 只看该作者
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胡蝶在网校 于 Wed Jul 19 19:55:43 CST 2017 回复:
【答案】C

【解析】递延所得税负债本期发生额=(330/15%+100+120)×25%-330=275(万元),其中对应其他综合收益的金额=120×25%=30(万元),对应所得税费用的金额=275-30=245(万元)。递延所得税资产本期发生额=(165/15%+80)×25%-165=130(万元),递延所得税费用本期发生额=245-130=115(万元)。

【解题思路】所得税税率发生变动时,计算递延所得税资产或递延所得税负债发生额的计算原则

通过计算本期的暂时性差异期末余额,得到本期递延所得税的期末余额,然后用递延所得税的期末余额减去期初余额得到本期递延所得税的发生额。

公式如下:

本期递延所得税负债(资产)=本期应纳税(可抵扣)暂时性差异的期末余额×变动后的所得税税率-本期递延所得税负债(资产)的期初余额。(首选)

本题中可抵扣暂时性差异的余额=165/15%+80=1180(万元),所以本期递延所得税资产=1180×25%-165=130(万元),即递延所得税资产增加会减少递延所得税费用。

应纳税暂时性差异的余额=(330/15%+100+120)=2420(万元),本期递延所得税负债=2420×25%-330=275(万元),但是本期递延所得税负债中对应其他综合收益的金额30万元,不影响所得税费用,所以本期递延所得税费用增加的金额=275-30=245(万元)。

综上,递延所得税费用增加的金额=-130+245=115(万元)。

fxy199107
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发表于:2017-07-19 11:49:09 只看该作者
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胡蝶在网校 于 Wed Jul 19 19:55:49 CST 2017 回复:
【答案】C

【解析】递延所得税负债本期发生额=(330/15%+100+120)×25%-330=275(万元),其中对应其他综合收益的金额=120×25%=30(万元),对应所得税费用的金额=275-30=245(万元)。递延所得税资产本期发生额=(165/15%+80)×25%-165=130(万元),递延所得税费用本期发生额=245-130=115(万元)。

【解题思路】所得税税率发生变动时,计算递延所得税资产或递延所得税负债发生额的计算原则

通过计算本期的暂时性差异期末余额,得到本期递延所得税的期末余额,然后用递延所得税的期末余额减去期初余额得到本期递延所得税的发生额。

公式如下:

本期递延所得税负债(资产)=本期应纳税(可抵扣)暂时性差异的期末余额×变动后的所得税税率-本期递延所得税负债(资产)的期初余额。(首选)

本题中可抵扣暂时性差异的余额=165/15%+80=1180(万元),所以本期递延所得税资产=1180×25%-165=130(万元),即递延所得税资产增加会减少递延所得税费用。

应纳税暂时性差异的余额=(330/15%+100+120)=2420(万元),本期递延所得税负债=2420×25%-330=275(万元),但是本期递延所得税负债中对应其他综合收益的金额30万元,不影响所得税费用,所以本期递延所得税费用增加的金额=275-30=245(万元)。

综上,递延所得税费用增加的金额=-130+245=115(万元)。

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发表于:2017-07-19 16:23:57 只看该作者
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胡蝶在网校 于 Wed Jul 19 19:55:55 CST 2017 回复:
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【解析】递延所得税负债本期发生额=(330/15%+100+120)×25%-330=275(万元),其中对应其他综合收益的金额=120×25%=30(万元),对应所得税费用的金额=275-30=245(万元)。递延所得税资产本期发生额=(165/15%+80)×25%-165=130(万元),递延所得税费用本期发生额=245-130=115(万元)。

【解题思路】所得税税率发生变动时,计算递延所得税资产或递延所得税负债发生额的计算原则

通过计算本期的暂时性差异期末余额,得到本期递延所得税的期末余额,然后用递延所得税的期末余额减去期初余额得到本期递延所得税的发生额。

公式如下:

本期递延所得税负债(资产)=本期应纳税(可抵扣)暂时性差异的期末余额×变动后的所得税税率-本期递延所得税负债(资产)的期初余额。(首选)

本题中可抵扣暂时性差异的余额=165/15%+80=1180(万元),所以本期递延所得税资产=1180×25%-165=130(万元),即递延所得税资产增加会减少递延所得税费用。

应纳税暂时性差异的余额=(330/15%+100+120)=2420(万元),本期递延所得税负债=2420×25%-330=275(万元),但是本期递延所得税负债中对应其他综合收益的金额30万元,不影响所得税费用,所以本期递延所得税费用增加的金额=275-30=245(万元)。

综上,递延所得税费用增加的金额=-130+245=115(万元)。

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{决胜十月 魔鬼集训}{倒计时88天}❃2016递延所得税费用的计算☂—第十四章7.18


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