帖子主题: [求助问答] 【会计之行 始于足下】内部交易存货相关所得税会计的合并处理  发表于:Wed Jun 28 09:06:30 CST 2017

财艺新文
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20×8年1月1日,M公司以银行存款购入N公司80%的股份,能够对N公司实施控制。20×8年N公司从M公司购进A商品200件,购买价格为每件2万元。M公司A商品每件成本为1.5万元。20×8年N公司对外销售A商品150件,每件销售价格为2.2万元;年末结存A商品50件。20×8年12月31日,A商品每件可变现净值为1.8万元;N公司对A商品计提存货跌价准备10万元。假定M公司和N公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素,下列关于M公司20×8年合并抵销处理的表述中,正确的是( )。

A、对“存货”项目的影响金额是25万元

B、对“资产减值损失”项目的影响金额是-10万元

C、应确认递延所得税资产6.25万元

D、对“所得税费用”项目的影响金额是2.5万元


正确答案 B

答案解析 选项A,还需要考虑抵销的存货跌价准备10万元,对“存货”项目的影响是15万元(下列抵销分录中贷方存货25-借方存货跌价准备10=15);选项C,需要考虑跌价准备对递延所得税资产的影响,应确认3.75万元(6.25-2.5);选项D,仅考虑了存货跌价准备对“所得税费用”的影响,还应考虑未实现内部交易损益的所得税影响,对“所得税费用”项目的影响应为-3.75万元(2.5-6.25)。
相关抵销分录:
抵销未实现的收入、成本和利润
借:营业收入 (200×2)400
  贷:营业成本 375
    存货   [50×(2-1.5)]25
因抵销存货中未实现内部销售利润而确认的递延所得税资产
借:递延所得税资产 6.25
  贷:所得税费用 6.25
抵销计提的存货跌价准备
借:存货——存货跌价准备 10
  贷:资产减值损失   10
抵销与计提存货跌价准备有关的递延所得税资产
借:所得税费用 2.5
  贷:递延所得税资产 2.5

 

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财艺新文
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1楼  
发表于:2017-06-28 09:21:13 只看该作者
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锐茂萍
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发表于:2017-06-28 10:16:44 只看该作者
B
财艺新文 于 Thu Jun 29 14:21:59 CST 2017 回复:


正确答案 B

答案解析 选项A,还需要考虑抵销的存货跌价准备10万元,对“存货”项目的影响是15万元(下列抵销分录中贷方存货25-借方存货跌价准备10=15);选项C,需要考虑跌价准备对递延所得税资产的影响,应确认3.75万元(6.25-2.5);选项D,仅考虑了存货跌价准备对“所得税费用”的影响,还应考虑未实现内部交易损益的所得税影响,对“所得税费用”项目的影响应为-3.75万元(2.5-6.25)。
相关抵销分录:
抵销未实现的收入、成本和利润
借:营业收入 (200×2)400
  贷:营业成本 375
    存货   [50×(2-1.5)]25
因抵销存货中未实现内部销售利润而确认的递延所得税资产
借:递延所得税资产 6.25
  贷:所得税费用 6.25
抵销计提的存货跌价准备
借:存货——存货跌价准备 10
  贷:资产减值损失   10
抵销与计提存货跌价准备有关的递延所得税资产
借:所得税费用 2.5
  贷:递延所得税资产 2.5


财艺新文
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发表于:2017-06-28 14:45:55 只看该作者
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发表于:2017-06-28 17:41:59 只看该作者
b
财艺新文 于 Thu Jun 29 14:22:05 CST 2017 回复:


正确答案 B

答案解析 选项A,还需要考虑抵销的存货跌价准备10万元,对“存货”项目的影响是15万元(下列抵销分录中贷方存货25-借方存货跌价准备10=15);选项C,需要考虑跌价准备对递延所得税资产的影响,应确认3.75万元(6.25-2.5);选项D,仅考虑了存货跌价准备对“所得税费用”的影响,还应考虑未实现内部交易损益的所得税影响,对“所得税费用”项目的影响应为-3.75万元(2.5-6.25)。
相关抵销分录:
抵销未实现的收入、成本和利润
借:营业收入 (200×2)400
  贷:营业成本 375
    存货   [50×(2-1.5)]25
因抵销存货中未实现内部销售利润而确认的递延所得税资产
借:递延所得税资产 6.25
  贷:所得税费用 6.25
抵销计提的存货跌价准备
借:存货——存货跌价准备 10
  贷:资产减值损失   10
抵销与计提存货跌价准备有关的递延所得税资产
借:所得税费用 2.5
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发表于:2017-06-28 21:20:52 只看该作者
B
财艺新文 于 Thu Jun 29 14:22:12 CST 2017 回复:


正确答案 B

答案解析 选项A,还需要考虑抵销的存货跌价准备10万元,对“存货”项目的影响是15万元(下列抵销分录中贷方存货25-借方存货跌价准备10=15);选项C,需要考虑跌价准备对递延所得税资产的影响,应确认3.75万元(6.25-2.5);选项D,仅考虑了存货跌价准备对“所得税费用”的影响,还应考虑未实现内部交易损益的所得税影响,对“所得税费用”项目的影响应为-3.75万元(2.5-6.25)。
相关抵销分录:
抵销未实现的收入、成本和利润
借:营业收入 (200×2)400
  贷:营业成本 375
    存货   [50×(2-1.5)]25
因抵销存货中未实现内部销售利润而确认的递延所得税资产
借:递延所得税资产 6.25
  贷:所得税费用 6.25
抵销计提的存货跌价准备
借:存货——存货跌价准备 10
  贷:资产减值损失   10
抵销与计提存货跌价准备有关的递延所得税资产
借:所得税费用 2.5
  贷:递延所得税资产 2.5


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