企业对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，应当设置“交易性金融负债”科目核算其公允价值。

1.初始计量

企业初始确认以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，应当按照公允价值计量。相关交易费用应当直接计入当期损益（投资收益）。

借：银行存款等

　　投资收益（交易费用）

　贷：交易性金融负债——成本

2.后续计量

（1）资产负债表日，按交易性金融负债的票面利率计算利息：

借：投资收益

　贷：应付利息

（2）资产负债表日，企业应当按照公允价值进行后续计量，其公允价值变动形成的利得或损失，除与套期保值有关外，应当计入当期损益（公允价值变动损益）。

借：交易性金融负债——公允价值变动

　贷：公允价值变动损益

或：

借：公允价值变动损益

　贷：交易性金融负债——公允价值变动

（3）处置（偿还）时：

借：交易性金融负债——成本

　　　　　　　　　——公允价值变动（可借可贷）

　贷：银行存款

　　　投资收益（可借可贷）

借：公允价值变动损益

　贷：投资收益

或反向