帖子主题: [求助问答] 金融资产转移的问题。继续涉入???  发表于:Thu Jun 22 15:58:11 CST 2017

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甲银行持有一组住房抵押贷款,借款方可提前偿付。171.1,该组贷款的本金和摊余成本均为10000万,票面利率和实际利率均为10%。经批准,甲银行拟将该组贷款转移给某信托机构(以下受让方)进行证券化。有关资料如下:171.1,甲银行与受让方签订协议,将该组贷款转移给受让方并办理相关手续。甲银行收到款项9115万,同时保留以下权利:1)收取本金1000万以及这部分本金按10%利率所计算确定利息的权利;2)收取以9000万为本金,以0.5%为利率所计算确定利息(超额利差)的权利。

(信贷资产证券化,实际上把9000万出售给信托机构收取现金,这笔贷款的利率是10%,利息贵信托机构所有。但由于合同约定,如果发生违约,首先从银行保留的1000万中扣除,即银行设立了次级权益,承担了较大风险,所有要分享那9000万中0.5%的利息收入)

受让人取得收取该组贷款本金中的9000万以及这部分本金按9.5%的利率收取利息的权利。根据双方签订的协议,如果该组贷款被提前偿付,则偿付金额按19的比例再甲银行和受让人之间进行分配;但是,如该组贷款发生违约,则违约金额从甲银行拥有的1000万贷款本金中扣除,直到扣完为止(超额利差:指基础金融资产的利息与证券的利息的差额。本例中,受让方以9000万贷款为基础发行利率为9.5%的债券,贷款利率10%与债券利率9.5%的差额0.5%形成的利息,就说差额利差。超额利差最后由甲银行享有)

171.1,该组贷款的公允价值是10100万,0.5%的超额利差的公允价值为40万。

分析及处理

1 甲银行转移了该组贷款所有权相关的部分重大风险和报酬(如重大提前偿付风险),但由于设立了次级权益(即内部信用增级),因而也保留了所有权相关部分重大风险和报酬,并且能够对留存的该部分权益实施控制。根据金融资产转移准则,甲银行应采用继续涉入法对该金融资产转移交易进行会计处理。

2甲银行收到9115万对价,由两部分构成:一是转移的90%贷款及相关利息的对价,即909010100*90%)万元,一是因为使保留的权利次级化所取得的对价25万元(9115-9090)。此外,由于超额利差的公允价值为40万,从而甲银行的该向金融资产转移交易的信用增级相关对价为65万。

3 甲银行仍保留贷款部分的账面价值为1000万,则继续涉入形成的资产1000万元;另外,超额利差形成的资产40万元本质上也是继续涉入形成的资产。两项合计1040万。因继续涉入而确认负债的金额,一是上述两项合计1040万,一是因为使保留的权利次级化所取得的对价25万,三项合计1065万元。

甲银行再金额资产转移日应做账如下:

   存放中央银行款项(10100*90% 9090

贷款     10000*90%    9000

   其他业务收入              90

   存放中央银行款项 9115-9090    25

   继续涉入资产     1000+40    1040

   继续涉入负债                  1065




红字的那部分没弄明白?有没有人可以就题目,大体解释以下???谢了

 
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发表于:2017-06-22 17:24:16 只看该作者
顶上去


那个对价25万没弄明白
还有具体的会计分录能不能解释下???
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发表于:2017-06-24 17:05:29 只看该作者
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